Учет расчетов с самозанятыми: документы и счета

Для отражения сделки с исполнителем на НПД применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Основным документом, который служит основанием для учета операции является чек, подкрепленный актом выполненных работ (оказанных услуг).

Чек – основной документ при оформлении следки с самозанятым

Все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Таково требование п. 1 ст. 252 НК РФ. Оно должно быть исполнено и при учете расходов на оплату работ, услуг самозанятых.

Документами, которые обосновывают сделку с самозанятыми являются:

• Договор и акт приемки-передачи работ, услуг, товаров.
• Чек, выставленный самозанятым исполнителем.

Вопрос о порядке документального подтверждения сделки с плательщиком НПД в целях расчета налога на прибыль Минфин рассмотрел в письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357.

Чтобы учесть расходы, произведенные в счет оплаты договора с самозанятым, у бухгалтерии должен быть чек, сформированный плательщиком НПД.

В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Далее для налогового учета расходов покупателя дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, выступает Акт выполненных работ. Он подтверждает сам факт исполнения договора.

Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать исполненными. Так сказано в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022.

Соответственно, учитывать при расчете налога на прибыль средства, которые были перечислены самозанятому, но по которым он не представил чек нельзя (ч.8 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Бухучет сделки с самозанятым

Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с Планом счетов бухучета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Этот счет применим как для учета операций и с компаниями, и с физлицами.

Аванс, перечисленный самозанятому, не признается расходом организации, он отражается в дебиторской задолженности (абзац, 7 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Затем после сдачи выполненных работ или услуг, аванс засчитывается в оплату.

Пример проводок для отражения оплаты самозанятому:

• ДЕБЕТ 60 (авансы выданные) – КРЕДИТ 50 (51) – перечислен аванс самозанятому;
• ДЕБЕТ счета 20 либо 25, 26, 44 и др. – КРЕДИТ 60 – приняты к учету выполненные самозанятым работы (оказанные услуги);
• ДЕБЕТ 60 – КРЕДИТ 60 (авансы выданные) – зачтен выданный самозанятому аванс в счет оплаты выполненных работ, услуг.

Подпишись на рассылку