Когда при выдаче работнику займа, нужно уплатить НДФЛ

Выгода работника от экономии на процентах в случае выдачи ему работодателем беспроцентного займа, облагается НДФЛ. Правило действует при соблюдении определенных условий, которые приводит Минфин в письме от 29.04.25 № 03-04-05/42913 со ссылками на НК РФ.

Материальная выгода, полученная работником в случае выдачи ему работодателем льготного займа, признается доходом работника и облагается НДФЛ, если выполняется хотя одно из условий:

• заемные средства получены работником на льготных условиях от взаимозависимого лица, например от подконтрольной компании, с которой он состоит в трудовых отношениях;
• заемные средства являются «скрытой» материальной помощью или вознаграждением за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Доходом признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП. При расчете налоговой базы используют две величины.

• сумму процентов (в рублях) за пользование заемными средствами, рассчитанную из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшего на дату заключения договора займа и на дату фактического получения дохода.
• сумму процентов по договору займа.

Налоговая база рассчитывается как разница между этими величинами. (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Материальная выгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (365 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

С суммы материальной выгоды, налог удерживают по ставке 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ). 

Налог обязан удержать работодатель, который выдал кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Подпишись на рассылку