База по НДС при уступке права требования

Минфин рассмотрел запрос о расчете налоговой базе по договору цессии.

Заказчик по договору поставки оборудования, заключенному с российским поставщиком, уплатил поставщику аванс с НДС. Первоначальный заказчик вычет НДС с аванса не заявлял, тогда сроки поставки оборудования еще не наступил, аванс не был зачтен.

Планировалось, что до момента наступления срока поставки договор будет передан новому заказчику по соглашению о замене стороны. Где будет предусмотрено, что первоначальный заказчик передает, а новый заказчик принимает все права и обязанности первоначального заказчика.

Налоговая база по НДС при передаче имущественных прав определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ.

Так, в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база по НДС при уступке денежного требования или при переходе требования к другому лицу определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Что касается передачи прав требования по договорам поставки товаров, работ, услуг, оплаченных покупателем, особенности определения налоговой базы по НДС при передаче таких прав требования в НК РФ не установлено.

В итоге, в письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35736, Минфин дал такой совет: при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой оборудования, оплаченного заказчиком на основании договора поставки оборудования, налоговую базу по НДС следует определять в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 НК РФ. При расчете налоговой базы по НДС выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

Аналогичный ответ Минфина можно найти в более ранних письмах. Так, в письме от 18.11.2024 № 03-07-11/113885 отмечалось, что согласно статье 146 НК РФ передача имущественных прав признается объектом обложения НДС. В связи с этим операции по уступке права требования возмещения убытков признаются объектом обложения НДС.

Подпишись на рассылку