При закупке ПО у белорусского партнера, не забудьте заплатить за него налог на прибыль в РФ

При закупке ПО у компании, работающей в Беларуси, российский покупатель становится налоговым агентом по налогу на прибыль и платит налог за своего белорусского партнера. К таким выводам пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024.

В суд обратилась российская компания, которой налоговики доначислили серьезную сумму к доплате за то, что она не выполнила обязанности налогового агента по налогу на прибыль при перечислении лицензионных платежей своему белорусскому партнеру.

Между россиянами и белорусами был заключен Лицензионный Договор на передачу прав на программное обеспечение, по которому исключительные права принадлежат Лицензиару, что подтверждает фактическое право на доходы от использования ПО в РФ.

Руководство российской фирмы полагало, что статья 11 Соглашения об избежание двойного налогообложения между РФ и Республикой Беларусь, позволяет выбрать страну, в которой платить налог. Это и было указано в лицензионном договоре: в соответствии с пунктом 1 статьи 11 и пунктом 1 статьи 21 Соглашения налог на прибыль уплачивается Лицензиаром в Республике Беларусь. Налоговики с этим не согласились, и суд их поддержал в постановлении от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения налогом на прибыль признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ). В категорию исключений  доходы от продажи лицензий на ПО не входят.

Налог на прибыль с иностранного партнера согласно подп. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ, взимается посредством удержания его налоговым агентом - российской организацией, выплачивающей доход. Значит, с лицензионных платежей за ПО российская компания должна удержать налог.

Помимо этого судьи подчеркнули, что отношения по уплате налога носят публичный характер и не могут регулироваться соглашением сторон сделки. Участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств платить налоги.

При этом факт уплаты белоруской компанией налога на территории Беларуси, а также включение в договор условия о месте уплаты налога эту обязанность не отменяют.

Документ: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024

Подпишись на рассылку