Кто платит НДС при реализации макулатуры?
Кому платить НДС?
Скажем сразу: НДС при сделках с макулатурой платить нужно. На вопрос, чья эта обязанность, отвечают статьи 161 и 166 НК РФ. По общему правилу, налоговым агентом по уплате НДС при таких сделках признается покупатель. Причем совершенно неважно, какой налоговый режим он использует. Даже в случае полного освобождения от уплаты НДС при покупке макулатуры ему, скорее всего, придется заплатить этот налог.
Однако из этого правила все же есть исключения.
Первое - от уплаты НДС освобождены покупатели, которые заключили сделку по покупке макулатупы в иетересах третьих лиц на основании агентского договора или договора комиссии.
Второе - макулатура приобретена у компании или ИП, признанных банкротами.
Третье - продавец не является плательщиком НДС. К примеру, макулатура приобретена у физлица либо компании или ИП, освобожденных от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. В этом случае сделка по покупке макулатуры не порождает возникновение обязанностей налогового агента у покупателя.
Четвертое - продавец ввел покупателя в заблуждение относительно необходимости уплаты НДС, например, заявил о наличии у него освобождения от обязанности платить этот налог, тогда как в действительности эту его обязанность никто не отменял.
Пятое - продавец продал макулатуру для экспорта.
Обязанности продавца при продаже макулатуры
Главная обязанность продавца, помимо передачи самой макулатуры, - это выдать покупателю счет-фактуру с отметкой о том, нужно ли платить НДС. Если продавец плательщиком НДС не является, ему нужно сообщить об этом покупателю, произведя на счете фактуры отметку о том, что оплата осуществляется без НДС.
Если же рассматриваемый налог подлежит уплате, на счете фактуры следует сделать соответствующкю отметку с указанием на то, что размер налога исчисляется налоговым агентом, т.е. покупателем (письмо Минфина РФ от 30.08.2019 № 03-07-11/66759).
Для продавца очень важно предоставить правильную информацию о том, с НДС или без него происходит реализация. Дело в том, что, если в отсутствие освобождения от уплаты этого налога он напишет на счете "Без НДС", сумму налога придется платить ему самому, а не покупателю.
Как исчислить НДС при сделках с макулатурой?
Как мы уже отметили, налоговым агентом при сделках с макулатурой выступает покупатель. Ему нужно рассчитать размер НДС одним из следующих способов:
- если продавец применяет 20% ставку НДС, то по расчетной ставке 20 процентов;
- если продавец применяет УСН и платит НДС по ставке 5 или 7 %, то по формуле 5/105 или 7/107.
Если покупатель сам является плательщиком НДС, то он имеет право учесть свои затраты на уплату НДС и принять их к вычету.
Еще по теме:
Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году
НДФЛ за металлолом: когда платить?
Уничтожение первичных документов: как это сделать по всем правилам
