Купля-продажа бизнеса: снижаем налоговые риски
Продажа бизнеса может осуществляться двумя основными способами:
- Продажа долей (в ООО) или акций (в АО). Этот метод наиболее распространён, но с 2025 года он сопряжен с существенными налоговыми рисками для обеих сторон сделки.
- Продажа активов. Этот вариант подразумевает продажу отдельных составляющих бизнеса: оборудования, нематериальных активов (торговых марок, патентов), клиентской базы и т.д. Это более сложный процесс, требующий детальной инвентаризации активов и оценки их рыночной стоимости, но часто позволяет снизить налоговую нагрузку.
Неблагоприятные налоговые последствия при продаже долей/акций с 2025 года для продавца
НДФЛ даже при длительном владении
Начисление НДФЛ на доход от продажи долей/акций даже при владении ими более 5 лет, если сумма дохода превышает 50 миллионов рублей согласно п.17.2 ст.217 НК РФ. Это значительно ограничивает возможности оптимизации налогообложения.
Единственный способ уменьшить налоговую базу – это учесть расходы, понесенные при приобретении этих долей/акций. Вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты, уменьшив доход на расходы по приобретению долей.
Проблемы с определением расходов
Подтверждение расходов может оказаться непростым процессом, особенно если документы утеряны или не соответствуют требованиям налоговой инспекции. Поэтому необходимо тщательно документировать все финансовые операции, связанные с приобретением бизнеса.
Неблагоприятные налоговые последствия при продаже долей/акций с 2025 года для покупателя
Материальная выгода при заниженной стоимости
Если покупатель приобретает доли/акции по цене ниже рыночной, он может столкнуться с начислением НДФЛ на разницу между рыночной и покупной ценой на основании пп.3 п.1 ст.212 НК РФ. Рыночная стоимость, согласно законодательству, определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату. Это означает, что покупка по номинальной стоимости, которая часто бывает значительно ниже рыночной, автоматически влечет за собой налоговые последствия для физических лиц. Юридические лица же пока не сталкиваются с такими проблемами при использовании УСН или налога на прибыль, однако ситуация может измениться.
Определение рыночной стоимости может быть спорным моментом
Необходимо привлечь независимых оценщиков, чтобы избежать конфликтов с налоговыми органами.
Сокрытие покупателя опциона
В сделках купли-продажи долей в ООО существует риск обнаружения скрытого от покупателя опциона на их отчуждение в пользу третьих лиц.
Судебная практика демонстрирует, что обладатель такого опциона, даже если он не был зарегистрирован в ЕГРЮЛ и, следовательно, недоступен для проверки покупателем, сохраняет приоритетное право на приобретение долей.
Учитывая потенциальные опасности, сопряженные со сделками с долями и акциями, приобретение активов представляется более надежным выбором. Однако для продавца этот путь может оказаться менее прибыльным.
Для снижения налоговых рисков можно рассмотреть следующие альтернативные варианты:
- Продажа активов. Как уже упоминалось, продажа отдельных активов позволяет избежать некоторых налоговых последствий, связанных с продажей долей/акций.
- Увеличение уставного капитала. Продажа доли может быть оформлена как увеличение уставного капитала за счет третьего лица. После этого прежний участник выходит из общества, получив действительную стоимость доли (ДСД). Однако если налоговая инспекция сочтет увеличение уставного капитала формой приобретения доли покупателем, то у него может возникнуть материальная выгода, подлежащая налогообложению.
- Перед заключением любой сделки по купле-продаже бизнеса крайне важно получить профессиональную консультацию.
Реализация активов подразумевает их продажу, что влечет за собой определенные налоговые обязательства. Как вариант, можно рассмотреть продажу не долей или имущества компании, а паев в закрытом паевом инвестиционном фонде (ЗПИФ), в который предварительно были переданы активы.
Автор. Д.Афанасова
