111222
По действующим нормам НК РФ, датой получения дохода считается день поступления заработной платы на карту работника или день выдачи наличных (п. 1 ст. 223 НК).
Начисленная, но не выплаченная зарплата доходом не признается. А поскольку у работника нет дохода, не может быть удержанного НДФЛ. Бухгалтерия вправе удержать налог с выплаченной зарплаты, а не с «предполагаемого, виртуального» дохода.
Итак, в Расчете 6-НДФЛ отражается только выплаченная зарплата в период выплаты. Начисленная, но не выплаченная зарплата в 6-НДФЛ попасть не должна.
Это значит, что зарплата за март, выплаченная в апреле, в отчет за первый квартал 2025 года не попадает, но должна быть отражена в Расчете за полугодие.
Справка.
До 2023 года действовали иные правила, которые многие бухгалтеры помнят: начисленная зарплата вне зависимости от факта ее невыплаты должна была отражаться в разделе 2 отчета за период ее начисления, затем в период выплаты. Тогда датой фактического получения дохода в виде зарплаты считался последний день месяца, а день выплаты зарплаты.
Эти правила давно уже устарели. Теперь невыплаченная зарплата в 6-НДФЛ не отражается.
Задержанную заработную плату в 6-НДФЛ отражают в следующем порядке.
Если ваша программа учета автоматически не исключает суммы начисленной, но невыплаченной зарплаты из отчета 6-НДФЛ, придется это делать вручную.
Еще по теме:
Зарплата задержана по вине банка: кто несет ответственность?
Что грозит работодателю за задержку выплаты зарплаты работникам?
Непоступление денег от контрагентов не повод задерживать зарплату
Пример, как отражать зарплату, выплаченную за один месяц, но в разные отчетные периоды
Бухгалтерия компании «РИМ» перечисляла зарплату работникам за март 2025 года, разделив ее на три части:
Аванс 1 выплатили 15 марта.
Аванс 2 выплатили 30 марта.
Полный расчет по зарплате за март произвели 5 апреля.
В 6-НДФЛ все эти выплаты должны быть отражены по следующей схеме:
Раздел 1
Выплата 15.03 отражается по строке 025 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал.
Выплата 30.03 отражается по строке 026 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал.
Выплату 04.04 отражается по строке 021 расчета 6-НДФЛ за полугодие.
Раздел 2
Выплату 15.03 отражается по строке. 165 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал.
Выплата 30.03 отражается по строке 166 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал.
Выплата 05.04 отражается по строке 161 расчета 6-НДФЛ за полугодие.
Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется в только в том случае, если доход выплачен, но налог не удержан.
В случае задержки заработной платы работодатель обязан выплатить работникам компенсацию в размере не менее 1/150 ставки ЦБ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК).
Компенсация, как и заработная плата считается доходом работника, облагается НДФЛ и отражается в 6-НДФЛ в периоде выплаты (письмо ФНС от 26.01.2023 № БС-4-11/850@).
Еще по теме:
Компенсация за задержку зарплаты: что важно знать работодателю?
Нужно ли начислить проценты за задержку выплаты компенсации?
Комментарии (0)
Оставить комментарий