Кому нужно доплатить разницу по налогу на прибыль, возникшую из-за повышения ставки с 2025 года

Повышение налоговой ставки по прибыли – одна из самым негативных поправок, внесенных в НК РФ с 2025 года. Разбираться с последствиями помогают эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера. Ситуация разобрана в одной из информационных рассылок.

Вот основные тезисы, знать которые нужно всем.

1. Налоговый кодекс не предусматривает обязанности налогоплательщиков пересчитывать суммы ежемесячных авансовых платежей за I квартал текущего года в случаях изменения размеров налоговых ставок с 1 января. Подобные разъяснения ФНС вышли более 7 семи назад, но как никогда стали снова актуальные в этом 2025 года (письмо ФНС от 3 апреля 2017 года № СД-4-3/6179@.
2. Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, основная ставка налога на прибыль составляет 25% с января 2025 года. Никакого переходного периода в связи с увеличением ставки не предусмотрено. 
3. Новая ставка применяется к налоговой базе, сформированной с налогового периода 2025 года. База по прибыли за налоговый период 2025 года формируется исходя из доходов и расходов, признанных в 2025 году.
4. От способа, который выбрала фирма для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, зависит, будет ли она производить доплату из-за повышения ставки налога.

Как рассчитывают и платят авансы по налогу на прибыль

Авансовые платежи в I квартале 2025 года нужно заплатить в том же размере, в каком они уплачиваются за IV квартал 2024 года. Другими словами, исчисление ежемесячного авансового платежа за I квартал 2025 года производится по итогам данных 9 месяцев 2024 года, независимо от изменения ставки по налогу, произошедшей с начала 2025 года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли за период, с суммой ежемесячных авансовых платежей. В I квартале 2025 года налог считают уже по ставке 25%.

Если налог оказывается больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно в составе первого аванса за II квартал 2025 года, то есть 28 апреля 2025 года.

А два оставшихся аванса за II квартал, приходящиеся на май и июнь 2025 года, нужно будет платить из расчетной суммы, сформированной по факту прибыли в I квартале.

Детали, подробности и примеры смотрите в рассылке бератора Кто и когда будет доплачивать разницу по налогу на прибыль, обусловленную увеличением ставки 

Подпишись на рассылку