Какие долги признаются сомнительными в 2025 году?

Что такое сомнительные долги?

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она:

•  не погашена в сроки, установленные договором;
•  не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Иначе говоря, это такая задолженность, какую еще нельзя списать, так как контрагент еще вполне может ее погасить, но при этом уже есть некоторые сомнения относительно того, что это будет сделано, так как сроки возврата такой задолженности, предусмотренные соглашениями сторон, истекли.

Если у кредитора имеются встречные долги перед контрагентом, то сомнительным долгом признается дебиторская задолженность лишь в той части, которая превышает кредиторскую задолженность  (письма Минфина России от 23.08.2024 № 03-03-06/1/80198, от 17.07.2023 № 03-03-06/1/66560).

Например, компания А должна компании Б 100 000 руб. А компания Б должна компании А 120 000 руб., срок возврата которых уже прошел. Следовательно, сомнительная дебиторская задолженность компании А составляет 20 000.

Что не является сомнительным долгом?

Не признаются сомнительными долгами в налоговом учете:

•  затраты организации (не банка) на приобретение права требования (письма Минфина России от 30.09.2024 № 03-03-06/1/94264, от 22.01.2024 № 03-03-06/1/4376);
•  задолженность контрагента по штрафам, пеням, иным санкциям, связанным с сомнительным долгом, признанным этим контрагентом или подлежащим уплате по решению суда (письмо Минфина России от 11.05.2023 № 03-03-06/1/42725).

Что поменялось в 2025 году?

С 2025 года понятие сомнительного долга для целей налогообложения уточнено (подп. «б» п. 29 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Из-под него выведена дебиторская задолженность по операциям, доходы от которых признаются в налоговом учете при методе начисления на дату получения денежных средств или погашения долга иным способом. Например, в п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ в составе таких операций названо получение дивидендов, а также процентов по зарубежным долговым ценным бумагам, учет прав на которые ведет иностранная компания.

Как создать резерв по сомнительным долгам?

Для списания безнадежных долгов организация вправе предварительно создать резерв по сомнительным долгам и относить отчисления в него на внереализационные расходы (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Сумму резерва определяют по итогам инвентаризации дебиторской задолженности на последнее число отчетного периода или календарного года. Процент отчислений установлен п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ в зависимости от длительности просрочки. Долги перед организацией в валюте учитываются в рублевом эквиваленте в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации (письмо Минфина России от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67955).

В любом случае сумма отчислений в резерв не должна превышать:

•  по итогам календарного года - 10% от выручки за этот год;
•  по итогам каждого отчетного периода - большую из величин: 10% от выручки за предыдущий календарный год или 10% от выручки за текущий отчетный период.

По итогам инвентаризации дебиторской задолженности, подпадающей под критерии сомнительного долга, размер резерва корректируют (п. 4 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583).

Подпишись на рассылку