Что такое взаимозависимость?

Кто такие взаимозависимые лица?

Признаки взаимозависимости определены в ст. 20 НК РФ и ст. 105.1 НК РФ. К таким лицам относят:

1. организации, если одна из них прямо или   косвенно участвует в другой, и суммарная доля  участия составляет более 25 процентов;
2. одно физлицо подчиняется другому физическому лицу в соответствии с занимаемыми ими должностями;
3. лица состоят родственных или семейных отношениях;
4. организации, имеющие один и тот же  единоличный исполнительный орган;
5. физическое лицо и организация, если физлицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации с долей  участия  более 25 процентов;
6. организации, имеющие одно и то же лицо, прямо и (или) косвенно участвующее в них с долей участия более 25 процентов;
7. организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
8. организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;
9. организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами;
10. организация и лицо, которое является ее единоличным исполнительным органом;
11. организации, у которых одно и то же лицо во главе;
12. организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

Что подозрительного ФНС находит во взаимозависимости?

Отношения между взаимозависимыми лицами могут повлиять на результаты их делового сотрудничества. Проще говоря, взаимозависимые лица могут договориться между собой о том, чтобы провести сделку наименее затратным с точки зрения уплаты налогов способом. Результатом такой сделки может стать получение необоснованной налоговой выгоды, что, конечно, не может понравиться налоговой инспекции.

Взаимозависимость - это «приговор» или нет?

Суды в своих решениях и других актах неоднократно отмечали, что сама по себе взаимозависимость не может являться основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Другими словами, взаимозависимые лица имеют право на существование и даже на взаимодействие друг с другом в рамках гражданского оборота.

Однако они, несомненно, вызовут дополнительные вопросы и подозрения со стороны налоговиков, в связи с чем их деятельность и совместные с другими взаимозависимыми лицами сделки будут изучаться с особой тщательностью. Но если других оснований для установления факта извлечения необоснованной налоговой выгоды нет, то придраться будет не к чему и никаких последствий не будет.

Взаимозависимость и аффилированность - это одно и то же?

Взаимозависимость - это термин из налогового законодательства, в то время как аффилированность применяется больше в гражданском. Оба этих явления во многом схожи, но все же это не одно и то же.

Взаимозависимость - это, по сути, разновидность аффилированности, которая встречается  исключительно в налоговом законодательстве.

Взаимозависимостью определяются экономические результаты взаимодействия между лицами, в то время как аффилированность влияет не только на экономическую сферу, но и на иные решения, принимаемые аффилированными лицами.

Основные отличия такие:

• минимальная доля участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для признания аффилированности равна 20%, а для признания взаимозависимости — 25%;
• родственные связи при взаимозависимости шире, чем при аффилированности. Так, взаимозависимыми признаются даже лица, между которыми имеются отношения опекунства;

• взаимозависимость физлиц может быть выявлена, если межлумними есть отношения, построенные по принципу подчиненности. Для аффилированности подчиненность не имеет значения;

• взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, а аффилированность - нет.

Подпишись на рассылку