ОНА и ОНО на 31 декабря 2024 нужно скорректировать
У тех, кто применяет в бухучете ПБУ 18/02, на 31 декабря 2024 года в бухгалтерском учете будут сформированы показатели отложенных налогов по строкам:
Отложенные налоговые активы (ОНА) отражается в активе баланса. Это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующих отчетных периодах. ОНА возникает, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.
Начисляют ОНА проводкой:
Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено увеличение отложенного налогового актива.
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующих отчетных периодах. Этот показатель отражается в пассиве баланса.
Начисляют ОНО проводкой:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– начислена сумма отложенного налогового обязательства;
В случае изменения налоговой ставки по налогу на прибыль, согласно пунктам 14 и 15 ПБУ 18/02, эти показатели, ОНА и ОНО, нужно пересчитать. Поскольку есть указания пересчитывать их на дату, предшествующую дате начала применения новых ставок (повышенная ставка налога на прибыль начинает применяться с 1 января 2025 года), то пересчет нужно сделать 31 декабря 2024 года.
Чтобы сделать корректировку показателей ОНА и ОНО, с сумм временных разниц, приведших к их появлению, нужно рассчитать их новые значения по увеличенной ставке и на суммы получившихся отклонений сделать проводки:
Книга, которая нужна каждому бухгалтеру
Каждый год книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» снимает повышенную нагрузку с бухгалтерии в период подготовки отчетности, напоминает обо всех изменениях, рассказывает об особенностях отчетности ушедшего года, важных деталях новых и обновленных формах.
Дебет 09 Кредит 99
– отражена разница по ранее начисленному ОНА в результате увеличения ставки по налогу на прибыль.
Дебет 99 Кредит 77
– отражена разница по ранее начисленному ОНО в результате увеличения ставки по налогу на прибыль.
Как видите, проведенная корректировка затронет в балансе и строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Как отразить корректировки ОНА и ОНО в отчете о финансовых результатах, к сожалению, в нормативных актах по бухучету не раскрывается. На наш взгляд, их можно отразить по строке 2460 «Прочее».
Источник материала