Можно ли на УСН совмещать разные ставки НДС: 7 и 20 %?

С 2025 года упрощенцы с доходом более 60 млн рублей становятся плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ с 2025 года, Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ). Им предложены на выбор общие и пониженные ставки налога.

Если фирма на УСН планирует применять НДС-вычеты, ей нужно работать с общими ставками налога: 20% и 10% для отдельных категорий товаров или видов деятельности.

Если вычеты не нужны или их применение малоэффективно, УСН-фирме выгоднее выбрать пониженные ставки НДС:

• 5% - для дохода от 60 млн рублей до 250 млн рублей;

• 7% - для дохода от 250 млн рублей до 450 млн рублей.

Выбор есть между общими и пониженными ставками. Совмещать их нельзя.

Применять выбранную налоговую ставку по НДС нужно будет непрерывно в течение 12 последовательных кварталов. Добровольно отказаться от нее нельзя.

Уведомлять налоговую инспекцию о выборе пониженной ставки 5 % (7%) не нужно. Достаточно указать ставку в налоговой декларации по НДС.

При этом право на применение нулевых ставок НДС в отношении отдельных категорий товаров действует для всех плательщиков НДС, вне зависимости от того, какие ставки НДС применяются: общие или пониженные.

Например, ставка НДС 0 % установлена:

• при международных перевозках;
• при экспорте;
• при предоставлении железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, если пункты отправления (назначения) находятся в РФ;
• для ряда гостиничных услуг.

Подпишись на рассылку