Основания, которые помогают снизить штраф, назначенный ИФНС

По итогам проверки ФНС может не только доначислить налоги, но и назначить штраф, сумму которого можно уменьшить в два и более раза. Сумма штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Размер максимального снижения штрафа не определен. Но, полностью аннулировать штраф не получится, т.к. это будет считаться освобождением от ответственности.

Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства приведены в статье 112 НК РФ:

• совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• совершение налогового правонарушения лицом, ранее не привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Иные обстоятельства устанавливает и определяет суд. Изучив судебную практику и позицию ФНС можно назвать еще несколько обстоятельств, которые помогают рассчитывать на снижение налоговых штрафов:

• Несоразмерность деяния тяжести наказания.
• Признание вины, добровольное погашение налоговой задолженности, самостоятельное выявление и устранение ошибок в налоговых декларациях и расчетах и т.д.
• Незначительный (минимальный) период просрочки по уплате налогов или сдаче отчетности (несущественность нарушения оценивается ИФНС или судом).
• Тяжелое финансовое положение организации или ИП, возникшее в силу не зависящихся от него обстоятельств: экономические санкции, закрытие границ, нарушение контрактов со стороны контрагентов, нарушение логистических цепочек поставок товаров и т.д.
• Объявление о начале процедура банкротства или нахождение в процессе закрытия, ликвидации, реорганизации.
• Временное и вынужденное приостановление хозяйственной деятельности, например, санкционные, валютные ограничения, эпидемии, пожары, наводнения.
• Наличие постоянной переплаты по налогам, страховым взносам и иным обязательным платежам.
• Отсутствие ущерба бюджету.

Наличие хотя бы одного из вышеназванных обстоятельств дает вам основание обратится в ИФНС с заявлением о снижении штрафа, назначенного на налоговые правонарушения по статьям:

• 119 и 119.1 - Непредставление налоговой отчетности либо нарушение сроков сдачи;
• 120 - Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов);
• 122 - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов);
• 123 - Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
• 126 - Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Лучше всего, если в вашем заявление будет указано несколько обстоятельств, дающих право на снижение размера штрафа.

Имейте в виду, такие вещи как благотворительность не дадут вам права претендовать на снижения штрафа.

Подпишись на рассылку