Новые лимиты для работы на УСН и уплата НДС с 2025 года

Федеральным законом от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ с 1 января 2025 года введены новые лимиты, при соблюдении которых компания (или ИП) может работать на «упрощенке» и обязанность по уплате НДС.

Лимиты по УСН с 2025 года

Перейти на УСН с 2024 года  могли компания (или ИП) при условии, что их доходы за 9 месяцев 2023 года не превысили 149 512,5 тыс. руб. с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб. х 1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этот лимит увеличен с 2025 года до 337,5 млн руб.

Максимальная выручка, которая позволяла в 2024 году применять УСН составляла 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн рублей * 1,329). А основная - 199, 35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329).

С 2025 года это лимит увеличен до 450 млн руб.

Налоговые ставки для УСН

До 2025 года для УСН были установлены базовые ставки для уплаты налога (6% с «доходов» и 15% с «разницы между доходами и расходами») и повышенные (8% с «доходов» и 20% с «разницы между доходами и расходами»).

Обычный лимит доходов, в пределах которого можно применялись базовые ставки, был равен 150 млн рублей (статья 346.20 НК РФ). Максимальный доход, позволяющий применять УСН и платить налог по повышенными ставкам составлял 265,8 млн рублей (200 млн рублей, статья 346.13 НК РФ).

Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) с 2025 года отменены. Остались только базовые: 

• 6 % при работе с объектом «доходы»;
• 15 %  для объекта «доходы минус расходы».

Еще один показатель, который обязаны соблюдать компании и ИП, работающие на УСН, - остаточная стоимость основных средств. В 2024 году предел составлял 150 млн руб. С 2025 года его повысили до 200 млн рублей. 

НДС для фирм на УСН

С начала введения в РФ спецрежима «упрощенная система налогообложения» компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Фирмы на УСН платили НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа и если самостоятельно выставляли или принимали счета-фактуры с выделенным налогом.

С 2025 года, согласно поправкам в НК РФ, компании и ИП на «упрощенке» должны платить НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период (имеется в виду 2024 год) составит более 60 млн руб.

Для них введены слудующие налоговые ставки по НДС:

• 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
• 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.

Фирма или ИП на УСН вправе выбрать по каким ставкам платить НДС:

• либо по ставкам 5 % или 7 % без права принять налог к вычету;
• либо по ставкам 20% (10% и 0;% - для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.

Тем, кто будет платить НДС по ставкам НДС 5 % или 7 % запрещается принимать налог к вычету. Входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг не включается, его можно учесть в расходах, если фирма работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН

Уведомление про НДС

Предусмотренное НК РФ право не платить НДС, если выручка не превышает 60 млн рублей, освобождает от уплаты налога по умолчанию. Никакие уведомления подавать в налоговую инспекцию по месту учета не нужно. 

Если в течение налогового периода доходы превысят 60 млн руб., компания или ИП теряет право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году: условия «сделки» государства и бизнеса

Подпишись на рассылку