Амортизация в период простоя начисляется по обычным правилам

Если предприятие временно не работает, но не закрыто, у него все равно есть расходы, и объявление простоя не делает эти расходы экономически неоправданными и не соответствующими нормам статьи 252 НК РФ.

Более того, глава 25 НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были организацией получены доходы или нет.

Сам по себе простой не служит причиной для отмены начисления амортизации по амортизируемому имуществу, пояснил Минфин в письме от апреля 2024 г. № 03-03-06/3/30336.

Амортизация основных средств может быть отнесена либо к косвенным, либо к прямым расходам.

Косвенные расходы, которые компания несет во время простоя, учитываются в налоговой базе по прибыли в составе соответствующих групп расходов на основании статьи 25 НК РФ. Если амортизация отнесена к прямым расходом, она учитывается в составе внереализационных налоговых расходов (письмо Минфина от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383).

Схожие разъяснения выходили и ранее, в письмах Минина РФ от 21.02.2018 № 03-07-07/11012, от 14.11.2011 № 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 № 03-03-06/1/206. 

Если же компания приняла решение законсервировать основное средство на срок более 3 месяцев или реконструировать его, амортизацию не начисляют (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).

Основания для исключения объекта из состава амортизируемого имущества перечислены в пункте 3 статьи 256 НК РФ:

• перевод ОС на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
• реконструкция и модернизация ОС продолжительностью свыше 12 месяцев.

При этом, предельный срок, в течение которого может длиться простой, законодательно не ограничен, в т. ч. для целей расчета налога на прибыль.

Подпишись на рассылку