Уборка снега и наледи: основания для учета расходов
Уборку снега можно организовать собственными силами либо обратится к специализированной фирме. И в том, и с другом случае, расходы по борьбе со снегом и наледью можно учитывать в расходах налоговой базы по прибыли.
Ранее мы писали подробнее в статьях:
Уборка снега и наледи: как учитывать расходы?
Очистка крыш от снега собственными силами: требования безопасности
Расходы на уборку территории в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам и отражаются проводкой:
Дебет 26 Кредит 60 - учтена стоимость услуг по очистке территории.
В налоговой учете эти затраты могут быть учтены как прочие расходы либо материальные в зависимости от типа помещения и условий его использования.
Если речь идет о территории, принадлежащей компании, уборка снега будет операцией по содержанию территории или объекта недвижимости. Затраты можно принять в состав прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ.
Когда компания оплачивает очистку от снега производственных помещений, такие расходы можно принять в состав материальных расходов. В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к подобным расходам, в частности, относятся затраты на услуги сторонних организаций по уборке от снега и мусора.
Если организация арендует определенную территорию перед своим офисом и по договору аренды она обязана поддерживать ее в чистоте, в том числе очищать от снега, наледи или сосулек, подобные затраты можно учесть в налоговой базе по прибыли на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ. Для арендатора такие расходы будут экономически обоснованными, если он возмещает только те, которые осуществлялись для него.
Если нет документов или нет «привязки» помещения к компании, которая оплачивает очистку территории от снега, например, это часть уличного прохода, дороги или проезда, рассматриваемые затраты нельзя учесть при расчете налоговой базы по прибыли. Причина – несоответствие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Как и любой другой расход, затраты на уборку снега и льда должны быть подтверждены документами и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Учет уборки снега организацией на УСН
Организации и ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» до 2026 года не могли учитывать затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу. Перечень расходов был жестко регламентирован, учитывать можно было только те, которые включены в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Это подтверждал и Минфин России в письмах от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152.
С 2026 года ситуация кардинально изменилась. В пункт 1 статьи 346.16 НК РФ добавили подпункт 44, который позволяет при учете расходов на УСН воспользоваться нормами принятия затрат при расчете налога на прибыль (ОСНО).
Компания на УСН может учесть расходы на уборку снега:
- в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ, если очищается территория, принадлежащая компании, которая обязана по договору аренды содержать вверенное имущество в чистоте, в том числе очищать от снега, наледи или сосулек;
- в состав материальных расходов на основании подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, если компания оплачивает очистку от снега производственных помещений.
В любом случае расходы быть документально оформлены.
