Как учесть покупку лицензии на ПО после досрочного расторжения договора

Суммы, потраченные на приобретение неисключительной лицензии на ПО и базы данных по лицензионным и сублицензионным договорам, бухгалтерия включает в состав расходов, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Стоимость купленного неисключительного права на ПО или базы данных учитывается в расходах в налоговой базе по прибыли равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права.

 Если срок его действия договора не определен, расходы списываются равномерно в течение 5 лет. Такой срок для договора «без дат» установлен п. 4 ст. 1235 ГК РФ.

Расходы принимают к учету в том налоговом периоде, в котором они появились исходя из условий договора.

На вопрос о том, как учесть затраты на покупку неисключительно лицензии, если договор расторгли досрочно, Минфин ответил в письме от 11.12.2023 № 03-03-06/1/119186.

В одном случае, бухгалтерия вправе списать в расходы всю сумму, потраченную на покупку лицензии на ПО, единовременно. Это при досрочном расторжении лицензионного договора. При условии, что договором не предусматривается возврат правообладателем ранее полученных сумм от продажи лицензии. Расходы в таком случае нужно учесть в налоговой базе по прибыли на дату досрочного расторжения лицензионного договора.

Вывод. Расходы по приобретению неисключительной лицензии в случае досрочного расторжения лицензионного договора вы вправе учесть в составе расходов в налоговой базе по прибыли единовременно на дату расторжения лицензионного договора, если выполняются два условия:

• расторжение лицензионного договора оформлено дополнительным соглашением или иным документом;
• у лицензиара нет обязанности вернуть лицензиату ранее полученные суммы.

Ранее Минфин публиковал аналогичное письмо с такой же позицией: письмо Минфина РФ от 23.08.2022 № 03-03-06/1/82167.

Подпишись на рассылку