Увольнительная компенсация свыше 3 месячных заработков облагается НДФЛ и взносами

Условия работы и оплаты труда закрепляются в трудовом договоре, как того требует статья 57 ТК РФ. Условия о выплате дополнительных премиальных, бонусов, повышенных компенсаций и т.д. при увольнении могут быть оговорены письменно отдельными пунктами трудового договора или дополнительным соглашением. В таком случае выплата увольнительных компенсаций при расторжении трудового договора становятся обязательной для работодателя.

Статья 78 ТК РФ позволяет сторонам расторгнуть трудовой договор по соглашению в любое время. Если компания включила условие о выплате выходного пособия, дополнительной компенсации в трудовой договор или соглашение, ее придется выплатить, независимо от причины, по которой стороны решили расстаться.

Облагаются ли НДФЛ компенсации при увольнении

Компенсации, выплаченные работнику при увольнении на основании трудового договора, относятся к доходам, не облагаемым НДФЛ. Это урегулировано статьями 210 и 217 НК РФ.

В налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст. 210 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ:

• все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ,
• выплаты, связанных с увольнением работников, за исключением выходного пособия,
• выплаты среднего месячного заработка на период трудоустройства,
• компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников Крайнего Севера.

Если выплачивается компенсациями выше 3-х кратного или 6-ти кратного предела, установленная в НК РФ, с нее нужно заплатить НДФЛ.

Какие компенсации при увольнении облагаются страховыми взносами

Необлагаемые страховыми взносами выплаты поименованы в статье 422 НК РФ. Исходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, взносы не нужно платить с выплат, связанных с увольнением работников, за исключением выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей 3-х кратный месячный заработок или 6-кратный месячный заработок для работников, уволенных из организаций Крайнего Севера.

То есть, если компания выплачивает уволенному компенсацию более 3-х кратного или 6-ти кратного предела, установленного в НК РФ, с нее нужно заплатить страховые взносы.

С каких сумм компенсации при увольнении платить НДФЛ и взносы

Компенсации, выплаченные работникам при увольнении, превышающие трехкратный (шестикратный - для районов Крайнего Севера) среднемесячный заработок, подлежат облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Для расчет среднего месячного заработка применяется Положение, утвержденное на законодательном уровне.

Порядок исчисления среднего месячного заработка установлен «Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной», которое в свою очередь, утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Документы по теме: письмо Минфина РФ от 14.12.2022 № 03-04-06/122601, Письмо Минфина РФ № 03-04-05/31370 от 20.04.2020, письмо ФНС РФ от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, письмо ФНС РФ от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952.

Подпишись на рассылку