Если платите налог на сверхприбыль, после уточненок за 2021 или 2022 г., нужно подать уточненку по сверхприбыли

Декларация по налогу на сверхприбыль должны быть сдана не позднее 25 января 2024 года, налог уплачен до 28 января 2024 года.

Объект налогообложения для уплаты налога на сверхприбыль, рассчитывается как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы. Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год не превысила 1 млрд руб., база принимается равной нулю (ч. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона № 414-ФЗ).

Сумма налога на сверхприбыль и сумма обеспечительного платежа по этому налогу отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г. А, фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 г.

Если у компании после проверки своей деятельности выявлены новые данные в сторону увеличения или уменьшения налоговой базы по прибыли за 2021 или 2022 года, подается уточненная налоговая декларация за эти периоды. Это правило, действует и в части налога на сверхприбыль. Если база увеличилась либо уменьшилась нужно направить уточненную декларацию по налогу на сверхприбыль (письмо Минфина России от 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926).

В случае подачи уточненки по налогу на прибыль за 2021 и (или) 2022 годов прибыль исчисляется на основании показателей уточненной налоговой декларации.

1. Если произошло увеличение налоговой базы, налог на сверхприбыль нужно доплатить.
2. Если налоговая база уменьшилась, после подачи уточненки переплату нужно вернуть.

При этом Минфин в письме от 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926 напомним, что согласно подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная декларация подана после истечения срока отчетности и срока уплаты налога, но до того момента, когда нарушения в учете и расчете налоговой базы обнаружены ИНФС или до того, как назначена выездная налоговая проверка, компания освобождается от ответственности.