Проводки по бухгалтерскому учету штрафов

Штрафы бывают разные

Все штрафы можно разделить на несколько видов:

• за нарушение налогового законодательства, когда штрафы назначают по НК РФ;
• за нарушение трудового, экологического, таможенного и т.п, когда штрафы назначают по КоАП;
• за нарушение правил дорожного движения;
• за нарушение договорных обязательств с партнерами, когда штрафы прописаны в договорах.

В зависимости от типа штрафа формируются проводки в бухучете.

Штрафы за нарушение законодательства вне зависимости от условий начисления не являются расходами организации при расчете налога на прибыль. То есть, такие расходы не уменьшают налоговую базу по прибыли.

Штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства, отражаются в составе убытков на счете 99 «Прибыли и убытки».

Административные штрафы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по дебету счета 91 «Прочие расходы».

Штрафы за нарушение налогового законодательства

Штрафы, выставленные за нарушения в части уплаты налога на прибыль, УСН и ЕСХН учитывают на счете 99 на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности.

• Дебет 99 — Кредит 68 – начислен штраф за нарушение налогового законодательства;
• Дебет 68 — Кредит 51 «Расчетные счета» – уплачен штраф за нарушение налогового законодательства.

Штрафы за нарушения при расчете и уплате страховых взносов, включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности. Проводка оформляется через дебет счета 91.

Штрафы за нарушение трудового законодательства

Штрафы за нарушение ТК РФ назначаются по КоАП. В учете их отражают проводками:

• Дебет 91.02 — Кредит 76 – отражен штраф за нарушение прав работника;
• Дебет 76 — Кредит 51 «Расчетные счета» – уплачен штраф.

Обратите внимание! Если штраф выписан директору, он должен оплатить его сам. Организация не вправе оплачивать штрафы за директора (ст. 32.2 КоАП).

Штрафы за нарушение ПДД

Штраф от ГИБДД может быть возмещен водителем, если он виновен в нарушении правил дорожного движения. Имейте в виду, что штраф может быть списан со счета компании по постановлению пристава, если компания не заплатит его добровольно.

Проводки для отражения штрафов ГИБДД:

• Дебет 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» — Кредит 76 – отражен штраф за нарушением ПДД;
• Дебет 76 — Кредит 51 – штраф за нарушение ПДД списан с расчетного счета (либо уплачен).

Если водитель согласился добровольно возместить убытки компании, возникшие по его вине:

• Дебет 70 — Кредит 73 – штраф за нарушение ПДД удержан из зарплаты водителя.

Если водитель вернет деньги наличными в кассу, делается проводка: Дебет 50 — Кредит 73.

Сумма возмещения водителем штрафа учитывается во внереализационных доходах, проводки будут такими:

• Дебет 73 — Кредит 91.01 – возмещена сумма ущерба.

Так как штрафы отражаются в бухучете и не принимаются в расходы, возникает разница, которую отражают проводкой: Дебет 99 — Кредит 68.

Другие административные штрафы

Штрафы, выставленные по КоАП всеми остальными контролирующими органами, отражают проводками:

• Дебет 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» — Кредит 76 – отражен штраф;
• Дебет 76 — Кредит 51 – уплачен штраф.

Штрафы по договорам с партнерами

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Проводки будут такими:

• Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств;
• Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетные счета» — оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Подпишись на рассылку