Прибыльная льгота в медицине: какие субсидии не учитывать в доходах

Общее правило учета субсидий в доходах

По общему правилу субсидии (за исключением тех, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании статьи 251 НК РФ), полученные на осуществление или компенсацию расходов, признаваемых для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов в таком порядке:

• по мере осуществления и признания таких расходов;
• или единовременно, если к моменту их получения они были произведены и признаны в налоговом учете.

Это имеет значение для организаций, для которых величина доходов в целях освобождения от налога на прибыль не должна превышать установленный лимит.

Нулевая ставка в медицине

Нулевая ставка по налогу на прибыль может применяться медорганизациями, если они удовлетворяют установленным условиям.

Условия установлены статьей 284.1 Налогового кодекса:

• вид деятельности должен входить в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, который утвержден Постановлением Правительства РФ № 917 от 10 ноября 2011 года;
• у фирмы должна быть соответствующая лицензия;
• доходы от медицинской деятельности должны составлять не менее 90 процентов всех доходов (либо доходов, облагаемых налогом на прибыль, нет вообще;
• штат компании должен насчитывать не менее 15 работников. Работники, принятые по совместительству из других организаций, в списочную численность не включаются (письмо Минфина от 21 октября 2019 г. № 03-03-06/1/80568);
• не менее 50 процентов медицинского персонала должны иметь сертификат специалиста;
• в налоговом периоде, в котором применяется нулевая ставка, не должно быть операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, то с начала года налог на прибыль нужно платить по ставке 20 процентов.

Как считать доходы

Итак, одно из условий применения нулевой ставки налога на прибыль – величина доходов организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований или опытно-конструкторских разработок. Она при определении налоговой базы должна составлять не менее 90% от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы (п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Минфин в письме от 27 июня 2023 г. № 03-03-06/1/59567 предупредил, что сумма полученной медицинской организацией субсидии, не связанной с осуществлением медицинской деятельности, при определении лимита не учитывается в составе доходов.

К примеру, это субсидии, полученные:

• на лизинг оборудования;
• на участие в выставках;
• на рекламу и т.п.

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» поможет избавиться от лишней информации

Подключите бератор сейчас и ведите свою бухгалтерию без нервов и стрессов. Лучше платить за подписку, чем за штрафы.

Подключить бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку