Кто платит НДС, если иностранный продавец передал право требования долга российской фирме

Так и произошло в ситуации, которая рассмотрена в письме Минфина России от 27.04.2023 № 03-07-08/38850.

Российская компания заключила договор на оказание услуг с иностранной фирмой, не состоящей на налоговом учете в РФ, с зафиксированным вознаграждением с учетом НДС, удерживаемого и оплачиваемого Заказчиком на территории РФ на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 и ст. 161 НК РФ.

Услуги по договору были оказаны полностью, но оплата не осуществлена. Иностранная компания – продавец по договору цессии уступает право требования долга другой российской компании.

Сложности возникают с НДС: кто платит НДС при оплате долга в пользу нового кредитора возникает? имеет ли право Заказчик на вычет оплаченного НДС?

В случае приобретения у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете РФ товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары.

Российская фирма, приобретающая иностранные услуги на территории РФ, оплата за которые производится по договору цессия в адрес другой российской организации исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента. 

При этом суммы НДС, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса. То есть, на общих условиях.

Подпишись на рассылку