Когда обязательно нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ в 2023 году?

В 2023 году нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

Имейте в виду, если исправляете ошибку и поедете 6-НДФЛ за прошлый период, то форму нужно применять ту, которая действовала в том периоде.

Обязанность подать уточненный расчет 6-НДФЛ возникает, если вы не включил в первичный отчет какие-то сведения или допустил в нем ошибки.

Уточненный 6-НДФЛ при ошибке в удержании НДФЛ

Может возникнуть необходимость произвести перерасчет зарплаты, если обнаружена ее недоплата или наоборот переплата.

Если в расчете были допущены ошибки, приводящие к занижению или завышению НДФЛ, нужно представить «уточненку».

Например, в марте 2023 г. из-за арифметической ошибки из зарплаты работника удержали НДФЛ в большем размере. Ошибку обнаружили в июне 2023 г. Произвели перерасчет.

Так как после перерасчета выявлен факт завышения суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в марте 2023 г., то нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, скорректировав в нем суммы исчисленного и удержанного налога в полях 140 раздела 2. В поле 160 укажите удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы.

При этом в разделе 1 уточненного расчета «старые» суммы корректировать не нужно.

Таким образом, уточненный расчет подаете так:

• в полях 020 - 024 – прежние суммы, как в первоначальном отчете, т.е. без уменьшения на возвращенный налог;

• полях 110, 112 и 115 – правильную сумму начисленного дохода с учетом пересчета (если была ошибка в доходах работника);

• полях 140 -142 – правильную сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;

• поле 160 – удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;

• поле 180 – сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.

Обратите внимание: в поле 180 нужно показывать только ту сумму НДФЛ, которая не была возвращена работнику за отчетный период.

Если в июне 2023 года вернули работнику излишне удержанный НДФЛ, этот возврат отражается в полях 030 – 032 раздела 1 и в поле 190 раздела 2 расчета за полугодие 2023 г.

Перерасчет отпускных. Когда подаем уточненный 6-НДФЛ?

Ошибиться можно и в расчете отпускных. Тогда перерасчет отпускных за прошлый период может обернуться подачей уточненного расчета 6-НДФЛ. Но не всегда.

Зависит от того, уменьшилась или увеличилась сумма отпускных.

Если отпускные увеличились

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то «уточненку» подавать не нужно.

В таком случае в разделе 2 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если отпускные уменьшились

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшается, то за период, в котором отпускные были начислены, нужно подать уточненный расчет.

В разделе 2 «уточненки» необходимо отразить итоговые правильные суммы с учетом уменьшения отпускных.

Возвращенная налоговым агентом сумма излишне удержанного налога отражается в том периоде, в котором произведен возврат: в полях 030—032 раздела 1 и в поле 190 раздела 2.

Подпишись на рассылку