Обзор нормативных актов за вторую половину апреля 2023 года

Обзор нормативных актов за вторую половину апреля 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Отчетность

О направлении ответов на вопросы по представлению в Социальный фонд России с 1 января 2023 года ежемесячной отчетности о структуре средней заработной платы каждого работника государственных (муниципальных) учреждений (подраздел 1.3 формы ЕФС-1)

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784

Минтруд России направил ответы на вопросы по заполнению единой формы отчетности ЕФС-1. Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 г. № 245п. Форма включает несколько отчетов.

Ведение бизнеса

О внесении изменений в статьи 6 и 7 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон „О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»

Федеральный закон от 14.04.2023 № 132-ФЗ

До конца 2023 г. для граждан, ИП и субъектов МСП продлена возможность обратиться за кредитными каникулами. Льготой можно воспользоваться по всем видам кредитов и займов, выданных до 1 марта 2022 года, в том числе по потребительским кредитам, кредитных картам и автокредитам.

Федеральные налоги

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи работнику

Письмо Министерства финансов РФ от 05.04.2023 № 03-04-06/29885

НДФЛ не облагается материальная помощь в рамках установленных лимитов. Если она оказывается своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, лимит на налоговый год составляет четыре тысячи рублей.

О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль; о формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 17.02.2023 № 03-03-06/2/13901

При обнаружении ошибок (искажений) в расчете налога на прибыль, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.

Компенсация работникам процентов на покупку жилья в расходах на оплату труда

Письмо Министерства финансов РФ от 23.03.2023 № 03-03-07/25388

К расходам на оплату труда относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, нереализованной продукции СМИ и книжной продукции и НДС при списании книжной продукции

Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2023 № 03-03-06/1/32155

Налоговый кодекс разрешает отнести к прочим расходам по налогу на прибыль потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также вовремя не реализованной (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции.

О порядке применения освобождения от налогообложения услуг общественного питания

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.03.2023 № ЗГ-3-3/2189@

Организация общественного питания вправе применить освобождение от НДС при оказании услуг при доставке блюд по заказам потребителей. При этом доставка может осуществляться как своими силами, так и с привлечением третьих лиц.

Об НДФЛ в отношении сумм компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, судебных расходов, компенсации морального вреда, штрафа (неустойки) по решению суда

Письмо Министерства финансов РФ от 07.04.2023 № 03-04-05/31279

Компенсация реального ущерба не считается доходом физлица,поскольку оно получило убыток. Эти суммы не включаются в базу по НДФЛ. От НДФЛ также освобождена компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая физлицу на основании решения суда.

Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных до возникновения права применения пониженной ставки по нему

Письмо Министерства финансов РФ от 17.03.2023 № 03-03-06/1/23297

Организации, понесшие убыток (убытки), исчисленный в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. При этом база по налогу на прибыль за текущий отчетный период, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

Можно ли учесть затраты на безвозмездную передачу имущества в целях налога на прибыль?

Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21054

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с этой операцией, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ, если другой вариант не предусмотрен главой 25 Кодекса.

Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 09.03.2023 № 03-03-06/1/19496

Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств дольщиков, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования.

НДС при реализации потребительским кооперативом драгоценных металлов

Письмо Министерства финансов РФ от 06.04.2023 № 03-07-05/30691

От обложения НДС освобождены операции по реализации драгоценных металлов Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам.

О применении положений подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 НК РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 30.03.2023 № СД-4-3/3779@

Специального порядка учета положительных и отрицательных курсовых разниц для участников КГН на период 2022-2024 не предусмотрено. Организация, являющаяся ответственным участником КГН, признается налогоплательщиком в отношении налога на прибыль организаций по этой КГН.

Региональные налоги

О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду по договору финансовой аренды (лизинга)

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.01.2023 № БС-4-21/741

В настоящее время имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Эти правила применяются вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.

О налогообложении недвижимости, являющейся предметом договора инвестиционного товарищества

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.04.2023 № БС-4-21/4277@

Об особенностях обложения налогом на имущество недвижимости, являющейся предметом договора инвестиционного товарищества, а также приобретенной или созданной в процессе совместной деятельности по такому договору.

Трудовые отношения

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральный закон от 14.04.2023 № 127-ФЗ

Создадут реестр воинского учета. В него внесут сведения о гражданах, которые подлежат первоначальной постановке на учет, о гражданах, которые состоят на учете, а также о гражданах, которые не состоят, но обязаны состоять на учете. За неявку по повестке в течение 20 дней без уважительной причины предусмотрены ограничительные меры.

О выдаче сведений о трудовой деятельности работнику при увольнении

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.04.2023 № 14-6/ООГ-2661

При увольнении работнику, перешедшему на ведение сведений о трудовой деятельности в электронном виде, данные сведения выдаются в виде выписки по форме СТД-Р.

О признании командировкой поездки работника в пределах административно-территориальных границ населенного пункта, где он постоянно работает

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.02.2023 № 28-2/В-578

Поездка работника в пределах административно-территориальных границ того населенного пункта, где он постоянно работает, не считается служебной. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, также не признаются командировками.

О внесении в реестр обученных по охране труда лиц сведений о программе обучения безопасным методам и приемам выполнения работ повышенной опасности

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.04.2023 № 15-2/ООГ-1189

Работодатель, который сам обучает своих сотрудников охране труда, должна об этом уведомить Минтруд в личном кабинете и подать сведения об обученных работниках. Перечень программ обучения по охране труда, сведения о которых вносятся в реестр, является исчерпывающим.

О предоставлении работнику связанных с работой документов, в отношении которых ведется электронный кадровый документооборот, если в заявлении о выдаче документов способ их получения не указан

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.03.2023 № 14-6/ООГ-2211

Сотрудник может запросить у работодателя необходимые документы, связанные с работой. Работодатель обязан безвозмездно предоставить работнику запрашиваемые документы не позднее чем в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления работником.

Социальное страхование

О представлении территориальному органу ФСС РФ сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица в целях назначения и выплаты страхового обеспечения

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 21.02.2023 № № 19-20/26411

В 2023 году справки 182н, выданные до 01.01.2023, можно использовать в работе. Информацию из этих документов можно направлять в Фонд для расчета пособий.

Проверки и ответственность

О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 14.04.2023 № 116-ФЗ

Освобождены от уголовной ответственности предприниматели и банкиры, возместившие ущерб от совершенных преступлений. Эти правила относятся к обвиняемым в незаконном предпринимательстве, незаконной банковской деятельности и уклонении от репатриации денег.

Судебная практика

Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.04.2023 № БС-4-21/4502@

ФНС направила для учета в работе Обзор основных позиций высших судов по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 года).

О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 № Ф04-143/23

Судьи решили, что доказательств существования переплаты по налогу на прибыль нет. Они основывались на том, что у компании отсутствовало фактическое право на доход в виде дивидендов.

Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 № Ф07-1167/23

Судьи в своем вердикте поддержали организацию. По их мнению, она обоснованно поставила к вычету спорную сумму НДС. Отказ в возмещении налога неправомерен.

О переквалификации гражданско-правового договора в трудовой

Подпишись на рассылку