Не все обязаны сдавать уведомления строго до 25 числа месяца

Российские компании, которые выплачивают доход иностранцам в валюте, выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль и обязаны уплатить налог на прибыль до 28 числа месяца. При этом, подавая уведомление на три дня раньше, 25 числа, они не могут точно рассчитывать сумму налога, поскольку она напрямую зависит от курса валют.

 ФНС в письме от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@ разъяснила, когда подавать информацию о суммах доходов выплаченных иностранным организациям, удержанных налогах. 

Уплата 28-го числа месяца

Срок уплаты налога на прибыль российскими организациями при выплате иностранным компаниям доходов от источников в РФ установлен п.п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты либо перечисления денежных средств. 

Сумма налога, удержанного из доходов иностранной компании, выплаченных в валюте, учитывается в совокупной налоговой обязанности по данным налоговых расчетов либо уведомлений не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

При этом, сумма налога в рублях рассчитывается по официальному курсу валют, установленному ЦБ на эту дату. 

Отчетность 25-го числа

Отчетность сдается раньше. Но, не для всех это хорошо.

Налоговый агент по итогам отчетного периода обязан подать в ИФНС информацию о суммах выплаченных иностранцам доходов и удержанных налогов не позднее:

• 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
• 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом - годом (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Если уплата налогов происходит до сдачи налоговой декларации (расчета), с 2023 года в ИФНС подается уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты этих налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ). 

В итоге, российская компания, которая выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль, не может определить итоговый размер налога в рублях, так как доходы выплачены в валюте и налог считается от этой суммы после пересчета ее в рубли. Между днем подачи уведомления, где указана сумма налога и днем уплаты налога три дня. За это время курс валют изменится, и сумма налога окажется другой. Курс ЦБ изменчив. 

В данной ситуации, как указала ФНС, подача налогового расчета по итогам отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться как нарушение сроков подачи отчетности. 

Компания не может привлекаться к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений.

Подпишись на рассылку