Декларация по НДС за IV квартал 2022 года: какие изменения учесть?
Форма декларации по НДС
Декларацию по НДС за IV квартал 2022 году нужно сдавать не позднее 25 января 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. Штрихкод на титуле: 0031 4015.
Налоговую декларацию по НДМ сдают в электронном виде по ТКС. Бумажный вариант декларация налоговая примет только у налоговых агентов по НДС.
Как заполнить декларацию по НДС
Состав декларации зависит от операций, которые провела бухгалтерия в IV квартале.
В раздел 8 декларации перенесите данные из книги покупок.
В раздел 9 – из книги продаж.
В разделе 3 покажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налог.
В разделе 1 укажите сумму НДС к уплате или к возмещению.
Раздел 2 заполняйте только в том случае, если вы выступаете в роли налогового агента по НДС
Разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте только в том случае, если у вас были проведены особые виды или типы операций. Например,
- экспортные операции и вычеты по «нулевым» операциям отражаются в разделе 4;
- операции, освобождаемые от НДС – в разделе 7.
В разделах 1–7 все стоимостные показатели указывайте в полных рублях, а в разделах 8—12 - в рублях и копейках.
В последнюю очередь заполнить титульный лист. Код налогового периода – «24».
В бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера смотрите подробное описание каждого раздела. Так вам будет проще «работать» над декларацией.
Порядок представления декларации по НДС
Раздел 3 «Расчет суммы налога...»
Разделы декларации с 4 по 6 для учета реализации, облагаемой НДС по ставке 0%
Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур…»
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур….»
Коды операций по НДС, добавленные в 2022 году
Если при проверке декларации по НДС налоговая программа найдет ошибки по несоответствию кодов операций, она автоматически выставит требование, на которое нужно будет отвечать (см. письмо ФНС от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15/23367).
Коды по новым территориям
ФНС письмом от 22.12.2022 г. № СД-4-3/17394@ ввела новые коды операций для декларации по НДС для отражения операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, но новых территориях РФ, в Разделе 4 декларации.
| Код | Наименование операции |
| 1011460 | Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011461 | Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011462 | Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011463 | Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ |
| 1011464 | Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ |
| 1011465 | Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ |
| 1011466 | Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ |
| 1011467 | Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ |
Коды при передаче имущества мобилизованным
От НДС освобождены операции по передаче имущества мобилизованным и членам их семей. ФНС в письме от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/17394@ привела коды, которые нужно указывать в Разделе 7 декларации по НДС:
| Код | Наименование операции |
| 1011218 | Операции, указанные в подп. 40 п. 2 статьи 149 НК РФ |
| 1011219 | Операции, указанные в подп. 26.1 п. 3 статьи 149 НК РФ |
| 1011220 | Операции, указанные в подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ |
| 1011222 | Операции, указанные в подп. 29.1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
Коды для операций по покупке иностранного ПО
При покупке электронные услуги из-за рубежа, российские компании становятся налоговыми агентами. ФНС России в письме от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@ привела коды для декларации по НДС по таким операциям.
| Код | Наименование операции |
| 1011217 | передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и др., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии |
| 1011719 | реализация товаров, выполнения работ и оказания услуг в России иностранцами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав |
| 1011720 | оказание услуг, которые оказывают иностранные организации в электронной форме |
Коды для отдельных операций и видов деятельности
С 1 октября 2022 года для реализации алмазов и бриллиантов в декларации по НДС нужно указывать:
| Код | Наименование операции |
| 1011458 | реализация обработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ |
| 1011459 | реализация необработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ |
При реализации судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированные в Российском международном реестре установлен код 1011449 в связи с введением для них нулевого НДС.
Для операций по реализации цифровых финансовых активов (подп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ), включенных в перечень не облагаемых операций, с 1 октября 2022 года установлен код 1011215.
С 1 января 2022 года не признаются объектом обложения НДС услуги по подключению к газораспределительным сетям оборудования домовладений, принадлежащих физическим лицам (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ), а с 1 октября 2022 года – подача газа на «вечный огонь». Для этих услуг установлены свои коды.
| Код | Наименование операции |
| 1010833 | услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физическим лицам |
| 1010834 | операции по передаче газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. |
Перед сдачей декларации по НДС
Перед сдачей декларации проверьте ее на ошибки по контрольным соотношениям, из-за которых вам в лучшем случае придется писать пояснения.
Среди соотношений имеется новая формула для выявления возможного завышения суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке.
Также проверьте свою декларацию по соотношениям, из-за несоответствия которым ее сочтут непредставленной.
Что нужно сделать перед сдачей декларации по НДС за 4 квартал 2022
Коды ошибок в декларации по НДС
Если инспекция обнаружит расхождения в контрольных соотношениях декларации, вам придется представить пояснения или внести исправления в декларацию.
Коды ошибок:
- «1» — при проверке программа СУР АСК НДС-2 не нашла сведения об операции у контрагентов;
- «2» — не стыкуются данные разд. 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
- «4» — ошибки в разд. 8–12 декларации;
- «5» — в разд. 8–12 не везде указаны даты счетов-фактур либо дата «входит» за пределы отчетного периода.
Причины расхождений по НДС и коды ошибок
Если за IV квартал у вас не было операций с НДС, сдайте нулевую декларацию.
С 1 июля 2026 года изменены правила подачи в СФР данных для выплаты пособий
Обязана ли беременная работница отрабатывать время у врачей?
НДФЛ и налог на прибыль: 2 разъяснения в 1 письме Минфина
Новую декларацию по водному налогу вводят с отчета за второй квартал 2026 года
В порядок уплаты НДС по длящимся договорам вносятся изменения