В каком случае переплата налогов не учитывается на ЕНС

С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС).

По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС — это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

При расчете начального сальдо учтены:

1. Налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов.
2. Излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более 3-х лет.

Если переплате более 3-х лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и, в итоге, выпустили отдельное письмо ФНС от 28.12.22 № СД-3-8/15024@.

Можно ли вернуть переплату

Срок возврата переплаты установлен пунктом 7 статье 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 

Переплата, которой более 3-х лет, и она не попала в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету).

Для возврата переплаты, срок которой более 3-х лет, можно обратиться в суд. Но, обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет.

Согласно Определению КС РФ от 21.06.2001 № 173-О, исчисление срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Если сальдо ЕНС положительное, переплату можно зачесть или вернуть. Для этого нужно обратится в ИФНС с заявлением.

Подпишись на рассылку