Как платить НДС в январе 2023 года
Единые сроки уплаты налогов
В связи с введением единого налогового платежа, с 1 января 2023 года меняются сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Они будут едиными (ст. 2 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Для отчетности установлено 25 число, для платежей - 28 число. Для НДС сроки расчетов с бюджетом оказались сдвинуты на 3 дня.
При этом сохраняется правило переноса срока на ближайший рабочий день в случае, когда он приходится на выходной.
Порядок уплаты НДС
НДС за налоговый период (квартал) платят тремя платежами, а именно равными долями в каждый из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
До 1 января платят не позднее 25 числа. То есть 25 декабря 2022 года еще предстоит заплатить третью часть налога за 3 квартал 2022 года.
С 1 января 2023 года срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (подп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
То есть за 4 квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- 1/3 – не позднее 30 января 2023 г. (с учетом переноса);
- 1/3 – не позднее 28 февраля 2023 г.;
- 1/3 – не позднее 28 марта 2023 г.
Кто переходит на общий порядок уплаты НДС
Для налоговых агентов, приобретающих работы, услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ, порядок уплаты агентского НДС с 2023 года меняется.
Они больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу.
Перечислять в бюджет НДС они будут в общем порядке, то есть равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Кто не разбивает платеж на три части
В особых случаях нужно платить НДС одним платежом, без разбивки на три части. Так обязаны платить НДС лица, которые выставили покупателю счет-фактуру, не являясь плательщиками НДС (или освобождены от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС.
Соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Лица, которые не являются плательщиками НДС, но выставили счет-фактуру в 4 квартале 2022 года, должны заплатить налог не позднее 30 января 2023 года (с учетом переноса).
Срок подачи декларации по НДС не изменился – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25 января 2023 года.
