Обзор нормативных актов за вторую половину ноября 2022 года

Обзор нормативных актов за первую половину ноября 2022 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Мобилизация

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральный закон от 18.11.2022 № 438-ФЗ

Установлен порядок запроса кредиторами у ФНС РФ подтверждения факта мобилизации своих заемщиков, направивших требования о предоставлении льготного периода по кредитным договорам.

Об исполнении обязанности по уплате имущественных налогов гражданами, призванными в рамках частичной мобилизации, на основании налоговых уведомлений, направленных в 2022 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 03.11.2022 № БС-19-21/251@

Для мобилизованных лиц на период прохождения военной службы и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания частичной мобилизации или увольнения с военной службы, продлены сроки уплаты налогов, уплачиваемых на основании уведомлений.

Федеральные налоги

О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ

В НК РФ внесен большой блок поправок. Среди них: освобождение от НДФЛ выплат мобилизованным, правила определения предельной базы по страховым взносам, льготные региональные ставки по налогу на прибыль, особенности исчисления и уплаты налогов и сборов на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Об учете расходов в виде благотворительной помощи гражданам, призванным в рамках частичной мобилизации, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 04.10.2022 № 03-03-06/1/95569

О признании безнадежной в целях налога на прибыль задолженности умершего должника по кредитному договору

Письмо Министерства финансов РФ от 19.10.2022 № 03-03-06/1/101038

Обязательства должника по кредитному договору переходят к его наследнику. Наследник должен вернуть полученную наследодателем сумму и уплатить проценты.

О налоге на прибыль при выплате российскими организациями иностранным организациям премий за выполнение условий договора в части достижения объемов покупки товаров

Письмо Министерства финансов РФ от 12.09.2022 № 03-08-05/88055

Прибыль предприятия одного государства не должна облагаться налогом в другом государстве, за исключением случаев, когда предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.

О признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств)

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@

Курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца.

О признании безнадежной задолженности исключенной из ЕГРЮЛ организации, не являющейся недействующей, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594

Организация вправе включить во внереализационные расходы убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации должника, если причиной ликвидации является неосуществление деятельности. Речь идет о тех случаях, когда должник в течение 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций по банковским счетам.

Об особенностях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.10.2022 № ШЮ-3-13/11912@

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 Налогового кодекса, составит более 10 миллионов рублей.

Об учете для целей налога на прибыль задолженности контрагента в составе резерва по сомнительным долгам в случае страхования предпринимательского риска

Письмо Министерства финансов РФ от 05.10.2022 № 03-03-06/1/96152

Если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, то сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения.

Об условиях применения освобождения от НДФЛ при продаже двух жилых помещений

Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2022 № 03-04-05/98649

Доход от продажи жилой недвижимости не облагается НДФЛ, если такой объект находился в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Об исполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации

Письмо Министерства финансов РФ от 15.09.2022 № 03-08-05/89592

Если российская фирма выплачивает иностранной компании дивиденды, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль.

О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее

Письмо Министерства финансов РФ от 10.10.2022 № 03-03-06/1/97638

В случае выхода участника из ООО его доля переходит к компании. Она обязана выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли в уставном капитале .

Об НДС в отношении денежных средств, полученных оператором универсального обслуживания из резерва универсального обслуживания

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.11.2022 № СД-4-3/15130@

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых в связи с применением государственных регулируемых цен, НДС-базу определяют как стоимость проданного, исчисленную исходя из фактических цен реализации.

Об НДС при проведении строительно-монтажных работ в ДНР и ЛНР по договору, заключенному между двумя российскими организациями

Письмо Министерства финансов РФ от 28.09.2022 № 03-07-08/93720

Местом реализации СМР, выполняемых в ДНР и ЛНР по договору между двумя российскими фирмами, территория РФ не признается. Поэтому подобные работы не облагаются НДС в России.

Региональные налоги

Об уплате транспортного налога с грузовых и пассажирских судов

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.11.2022 № БС-3-21/12645@

Освобождение от транспортного налога пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов поставлено зависит от вида основной деятельности налогоплательщика.

Трудовые отношения

О бесплатной выдаче работникам молока или других равноценных пищевых продуктов

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.10.2022 № 15-1/ООГ-2714

Молоко положено за все время работы во вредных условиях, в том числе за работу сверх установленной нормы рабочего времени - за сверхурочную работу, за работу в выходной или нерабочий праздничный день, за дежурство сверх месячной нормы рабочего времени по графику и за работу по совместительству.

Социальное страхование

О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации

Постановление Правительства РФ от 14.11.2022 № 2055

Период участия граждан в специальной военной операции (СВО) будет учитываться в их страховом стаже как день за два. Это касается мобилизованных граждан, а также контрактников и добровольцев. Аналогичный расчет будут применять и при назначении досрочной пенсии. Специальный стаж, дающий право на досрочное получение пенсии, прерываться не будет.

ККТ

О формировании ИП кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее совершенного без применения ККТ

Письмо Министерства финансов РФ от 25.10.2022 № 30-01-15/103178

Если расчет был осуществлен без применения контрольно-кассовой техники, то в целях исполнения обязанности по применению ККТ продавец должен сформировать кассовый чек коррекции..

Можно ли использовать мобильный телефон в качестве ККТ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.07.2022№ КВ-4-20/9322@

Мобильный телефон не является контрольно-кассовой техникой, и не может применяться пользователями и их уполномоченными лицами, в том числе кассирами, в качестве ККТ или вместо ККТ.

Проверки и ответственность

О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. № 336

Постановление Правительства РФ от 10.11.2022 № 2036

Установлено еще одно основание для проведения внеплановых проверок в 2022 году. Это поступление от работников информации о массовых (более 10 процентов среднесписочной численности или более 10 человек) нарушениях, связанных с полной или частичной невыплатой зарплаты свыше одного месяца.

О возложении на налоговый орган обязанности возвратить сумму налога, излишне уплаченную в связи с применением УСН с начислением на данную сумму процентов

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@

Суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса» в отношении дохода от искусственно разделённой деятельности, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по НДС, должны учитываться при определении размеров налогов по ОСН, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке организатору схемы.

Судебная практика

Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.11.2022 № БС-4-21/14973@

ФНС направила для использования в работе обзор позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 года).

О несогласии фирмы с выводом налоговиков о завышении ею внереализационных расходов

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.08.2022 № Ф05-15021/22

Арбитражный суд согласился с методикой расчета инспекторами предельной величины процентов по договорам займа с иностранной организацией, признаваемых в налоговом учете.

Об обязании ИФНС зачесть налоговую переплату в счет имеющейся задолженности

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.08.2022 № Ф05-18849/22

Судьи согласились с предпринимателем в том, что оговоренный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченного налога им не пропущен.