Когда задолженность не признается безнадежной?

На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 12.10.2022 г. № 03-03-06/1/98594.

Когда организацию исключают из ЕГРЮЛ?

Организация считается фактически прекратившей свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), если она в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из ЕГРЮЛ:

• не представляла налоговую отчетность;
• не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 64.2 Гражданского кодекса.

При этом согласно пункту 2 статьи 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Организацию могут исключить из ЕГРЮЛ также в случаях (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):

• невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
• наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Одновременно ни ГК РФ, ни Федеральный закон № 129-ФЗ не относят указанные организации к недействующим юридическим лицам.

«Нормативные акты для бухгалтера» со скидкой 50%

Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы под рукой всегда были свежие документы с подробными комментариями экспертов. Для тех, кто принимает решения по учету и налогам только после проверки информации и изучения самого первоисточника.

Подписаться на журнал

О правовых последствиях

Правовые последствия, установленные пунктом 2 статьи 64.2 ГК РФ, распространяются только на недействующие юрлица, которые исключаются регистрирующим органом из ЕГРЮЛ на основании пункта 1 статьи 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ.

Данная позиция подтверждается определениями Судебных коллегий по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.12.2018 № 301-КГ18-8795 и от 12.02.2019 № 304-КГ18-18451.

Таким образом, организация вправе включить во внереализационные расходы убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации должника, если причиной ликвидации является неосуществление деятельности. Речь идет о тех случаях, когда должник в течение 12 месяцев не представлял налоговую отчетность и не проводил операций по банковским счетам.

Задолженность «ликвидируемых» организаций, исключенных из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.

Подпишись на рассылку