Обзор нормативных актов за вторую половину сентября 2022 года
Обзор нормативных актов за вторую половину сентября 2022 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.
Подпишитесь на печатную или электронную версии журнала "Нормативные акты для бухгалтера"!
Форс-мажор
Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации
Указ Президента РФ от 21.09.2022 № 647
В стране объявлена частичная мобилизация, и проводится призыв граждан РФ на военную службу. Все призванные по мобилизации имеют статус военнослужащих-контрактников и могут рассчитывать на соответствующий уровень денежного содержания.
О внесении изменений в особенности правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 и 2023 годах
Постановление Правительства РФ от 22.09. 2022 № 1677
Трудовые договоры и служебные контракты с гражданами, призванными по частичной мобилизации, будут приостановлены, но не расторгнуты. За ними будут сохранены рабочие места.
Специалисты ИТ, связи и медиа получат отсрочку от частичной мобилизации
Информация Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от 23.09.2022
Отсрочку вправе получить сотрудник аккредитованной Минцифры ИT-компании или оператора связи, имеющего лицензию. Сотруднику нужно заполнить заявление на освобождение от призыва по частичной мобилизации на Госуслугах.
Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами
Указ Президента РФ от 08.09.2022 № 618
Вводится особый порядок осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами.
О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 марта 2022 г. № 511
Постановление Правительства РФ от 19.09.2022 № 1653
Срок действия временных правил продлили до 31 декабря 2023 года. По особому порядку работники могут быть временно переведены в другие организации. Для перевода на новое место необходимо получить письменное согласие работника и направление центра занятости населения.
Отчетность
Об определении случаев, в которых доступ к информации (сведениям), содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности и Едином государственном реестре юридических лиц, может быть ограничен, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 6 июня 2019 г. № 729 и признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации
Постановление Правительства РФ от 16.09.2022 № 1625
Минфин будет вести непубличный перечень юридических лиц, к которым применяются или могут быть применены санкции. Организациям, попавшим в данный перечень лиц, сокроют бухотчетность и сведения в ЕГРЮЛ.
Федеральные налоги
Об НДС при предоставлении койко-мест в пансионате для временного проживания граждан
Письмо Федеральной налоговой службы от 08.06.2022 № СД-3-3/5996@
Услуги по предоставлению койко-мест для временного проживания в пансионате, классифицированном как гостиница с присвоением соответствующей категории, облагаются НДС по ставке 0% с 1 июля 2022 года.
Об учете в целях налога на прибыль доходов при прощении в 2022 г. взаимозависимой иностранной организацией обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022
Письмо Министерства финансов РФ от 10.08.2022 № 03-03-06/1/77730
Российские компании не обязаны включать в базу по налогу на прибыль сумму долга, прощенного в 2022 году иностранной организацией. Это относится и к взаимозависимым фирмам.
Об НДФЛ при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО в случае выхода из состава его участников
Письмо Министерства финансов РФ от 15.08.2022 № 03-03-06/3/79208
Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации, в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату их продажи они непрерывно принадлежали лицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Если этот срок меньше, налог придется заплатить.
Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм прекращенных в 2022 г. обязательств
Письмо Министерства финансов РФ от 19.07.2022 № 03-03-06/1/69453
Суммы прощенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой организации до 1 марта 2022 года, не учитываются в доходах российской компании.
О получении имущественного вычета по НДФЛ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности
Письмо Министерства финансов РФ от 22.08.2022 № 03-04-05/81791
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, ранее разделенного на части
Письмо Министерства финансов РФ от 19.08.2022 № 03-04-07/81087
От НДФЛ освобождаются доходы граждан, которые были получены от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в них, если они находились в собственности в течение минимального предельного срока и более.
О налоге на прибыль при реализации ООО доли, ранее выкупленной у своего участника
Письмо Министерства финансов РФ от 15.06.2022 №03-06/1/56507
При реализации ООО доли, ранее выкупленной у своего участника, речь идет о получении выручки от реализации имущественных прав. Такая выручка учитывается при налогообложении прибыли. ООО вправе уменьшить доходы от реализации данной доли на расходы, осуществленные на выкуп доли.
Об учете расходов по договору ДМС в целях налога на прибыль, об НДФЛ и страховых взносах в отношении сумм, уплаченных работодателем за оказание медицинских услуг работникам
Письмо Министерства финансов РФ от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80159
Налоговый кодекс разрешает учитывать в расходах на оплату труда затраты на добровольное личное страхование сотрудников. При этом должны выполняться два условия.
Об НДФЛ при оплате организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы
Письмо Министерства финансов РФ от 19.08.2022 № 03-04-06/81342
Оплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника признается его доходом в натуральной форме. Эти суммы нужно включить в базу по НДФЛ.
Об НДФЛ и страховых взносах при приобретении санаторно-курортных путевок работникам и членам их семей, подарков, осуществлении выплат профсоюзными комитетами и оказании материальной помощи
Письмо Министерства финансов РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478
От НДФЛ освобождается полная или частичная компенсация или оплата работодателями стоимости путевок, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями.Однако должны выполняться установленные НК РФ условия.
О признании в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом
Письмо Министерства финансов РФ от 23.08.2022 № 03-03-06/1/82167
Неучтенные расходы лицензиата по приобретению неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения лицензионного договора, учитываются в составе расходов единовременно на дату расторжения лицензионного договора.
Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, если в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения
Письмо Министерства финансов РФ от 18.08.2022 № 03-04-05/80865
Если на момент продажи квартиры у гражданина она находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более, и это его единственное жилье, то с полученного дохода НДФЛ платить не нужно. Декларировать такой доход тоже не требуется.
Об НДС в отношении денежных средств, полученных арендодателем от арендатора в качестве компенсации недополученной выручки от реализации услуг по аренде
Письмо Министерства финансов РФ от 12.08.2022 № 03-07-11/78840
Квалифицировать полученные организацией компенсации недополученной выручки в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой услуг, нужно в каждом конкретном случае индивидуально.
Об НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях
Письмо Министерства финансов РФ от 19.08.2022 № 03-04-06/81032
Денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, являются предоплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем.
Об НДФЛ при выплате дивидендов по долям в уставном капитале организации, находящимся в доверительном управлении, в том числе векселем
Письмо Министерства финансов РФ от 16.08.2022 № 03-04-05/79898
При выплате дивидендов, выплачиваемых по долям в уставном капитале общества, находящимся в доверительном управлении, налоговым агентом является не доверительный управляющий, а организация - источник выплаты дохода в виде дивидендов.
О представлении налоговыми агентами сведений о доходах и уплаченных суммах НДФЛ, а также действиях физлиц в случае несогласия с указанными сведениями
Письмо Федеральной налоговой службы от 20.09.2022 № ПА-2-24/1220@
Налоговые агенты (работодатели) представляют в налоговую по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу.
Трудовые отношения
О необходимости отработки в случае подачи заявления на увольнение по собственному желанию со следующего после трудоустройства дня
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 31.08.2022 № 14-2/ООГ-5557
Если работник отработал в компании всего один день и написал заявление об увольнении по собственному желанию, требуется двухнедельная отработка. Однако можно уволиться раньше по договоренности с работодателем.
О предотвращении и урегулировании конфликта интересов
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 07.09.2022 № 28-6/ООГ-1214
Работодатель обязан принять меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов.
О днях выплаты зарплаты
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661
Заработная плата работника должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Определенная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.
О дате увольнения за прогул работника, пропустившего день выхода на работу после закрытия больничного листа
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 30.08.2022 № ПГ/22391-6-1
Прогул является одним из оснований, по которому можно уволить работника. Чтобы впоследствии увольнение не признали незаконным, прогул нужно правильно оформить. В частности, потребуется документально подтвердить, что работник действительно отсутствовал на рабочем месте необходимое количество времени.
О порядке ведения трудовых книжек
Письмо Министерство труда и социальной защиты РФ от 16.09.2022 г. № 14-2/ООГ-5869
Приказ об увольнении работника в связи с ликвидацией филиала оформляется по тем же правилам, что и приказ об увольнении в связи с ликвидацией организации. Приказ об увольнении составляют по форме № Т-8 при увольнении одного работника или № Т-8а при увольнении нескольких работников.
О возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином, имеющим двойное гражданство и проживающим за пределами РФ
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755
Заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином для осуществления трудовой деятельности за пределами Российской Федерации не рекомендуется. Сотрудничество может осуществляться в рамках гражданско-правовых отношений.
В Общероссийский союз «Федерация независимых профсоюзов России» и в Общероссийское объединение работодателей «Российский союз промышленников и предпринимателей»
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.09.2022 № 14-6/10/В-13042
Уволить мобилизованного сотрудника нельзя. Трудовой договор между работником и работодателем приостанавливается на время службы. Работодатель должен приостановить трудовой договор мобилизованного сотрудника, даже если он на испытательном сроке. Срочный трудовой договор также приостанавливается. В этих целях работодатель издает соответствующий приказ, после чего производит все выплаты, причитающиеся сотруднику на данный момент.
Специальные налоговые режимы
Об учете в целях применения УСН денежных средств, полученных по решению суда
Письмо Министерства финансов РФ от 18.08.2022 № 03-11-11/80779
Денежные средства, полученных по решению суда при защите прав потребителей, включаются в базу при УСН. Их следует учитывать в составе внереализационных доходов.
О разъяснении порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы, когда ИП в рамках заключенных с физическими лицами договоров ГПХ выплаты не производились
Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2022 №СД-4-3/12200@
Если ИП на УСН заключил гражданско-правовые договоры с работниками, но работы по ним не выполнялись, выплаты вознаграждения не производились, он вправе уменьшить налог по УСН на страховые взносы без учета 50%-го ограничения.
ККТ
О проблемах реализации иностранными хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации
Письмо Федеральной налоговой службы от 02.09.2022 № АБ-4-20/11655@
Иностранная организация или иностранный гражданин, торгующие на рынке или ярмарке, при расчетах с покупателями должны применять ККТ, если они подлежат постановке на налоговый учет, а их деятельность не подпадает под исключение.
Судебная практика
Об оспаривании доначислений, вызванных применением фирмой не той ставки земельного налога
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.07.2022 № Ф06-19763/22
Инспекторы доначислили организации земельный налог с пенями и штрафом, однако арбитры не поддержали это решение.
О признании недействительным решения инспекции о взыскании налога за счет имущества фирмы
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.07.2022 № Ф06-19594/22
У компании возникла задолженность по налогам, сборам, взносам, пени, штрафам и процентам, которая никем не оспаривается. Инспекторы вынесли ряд требований об уплате долгов. Организация не перечислила деньги в обозначенные сроки, и налоговики решили взыскать задолженность за счет ее имущества..
