Что получит участник при ликвидации фирмы после расчетов с кредиторами
Как распределяется имущество при ликвидации ООО после расчетов с кредиторами
На последнем этапе ликвидации фирмы ее имущество, нераспределенная прибыль, включая прибыль прошлых лет, и остаток денежных средств, оставшиеся после расчетов со всеми кредиторами, распределяется между учредителями.
Это имущество распределяется в определенном порядке (п. 1 ст. 58 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ):
- в первую очередь выплачивается распределенная, но не выплаченная часть прибыли;
- во вторую очередь распределяется оставшееся по сведениям ликвидационного баланса имущество фирмы между участниками общества пропорционально их долям в ее уставном капитале.
Таким образом, имущество должно быть распределено до сдачи ликвидационного баланса . После его сдачи распределять имущество уже нельзя.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Какие налоги нужно заплатить при окончательных расчетах с участниками
Важно помнить, что выплаты при ликвидации компании ее участнику в денежной или натуральной форме, не превышающие его взноса в уставный капитал, не признаются дивидендами (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ). От этого зависит и налогообложение.
Налоги на доходы нужно удержать при выплате доли участнику деньгами. Рассчитывается налог со всей выплачиваемой суммы и перечисляется бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
В дальнейшем, если участник - физлицо, он может самостоятельно подать в свою инспекцию налоговую декларацию, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход по НДФЛ на стоимость своей доли в уставном капитале закрывшейся компании (п. 6 ст. 226, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Также имеет значение то, что передача имущества в пределах первоначального взноса участнику ликвидируемого общества не является реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Поэтому при раздаче имущества учредителям закрывающаяся компания уплачивает НДС в следующем порядке.
НДС не уплачивается, если участнику передано имущество, не превышающее по стоимости его первоначальный вклада (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Сумму НДС, принятую к вычету при приобретении такого имущества, нужно восстановить в периоде, в котором оно передано учредителю, и учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (ст. 264, подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
НДС уплачивается, если стоимость передаваемого участнику имущества больше суммы его первоначального вклада. Сумму НДС нужно исчислить с разницы между рыночной стоимостью имущества и суммой первоначального вклада.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
