Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023

Какие суммы учтут во входящем сальдо

Входящее сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года сформирует ИФНС.

С учетом этого учтут следующие суммы:

• неисполненная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ (с неистекшим сроком для взыскания);
• средства, излишне перечисленные или излишне взысканные в бюджет, если со дня их уплаты прошло не более 3 лет.

Какие суммы не попадут во входящее сальдо

При формировании входящего сально на ЕНС не будут учитывать переплату:

• по налогу на профессиональный доход;
• по сбору за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• по авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• излишне перечисленную пошлину, по которой нет исполнительного документа.

Особые случаи

Среди особых случаев при формировании входящего сальдо на ЕНС можно выделить следующие суммы и ситуации.

Суммы такие.

• Недоимка, которая указана в решении по итогам проверки.

Если это решение оспаривается в суде, и на 31 декабря 2022 года исполнение решения приостановлено судом или вышестоящей инспекцией, недоимку в сальдо не учтут.

• Переплата по налогу на прибыль, зачисленного в региональный бюджет.

Эта переплата входящее сальдо не увеличит. Она будет автоматически зачтена в счет будущих платежей.

Если же входящее сальдо окажется отрицательным, эта переплата полностью или частично пойдет на формирование сальдо, чтобы оно стало нулевым.

Ситуации следующие.

1. Если деньги уплачены, а отчетность еще не сдана.

Если средства переведены в бюджет в 2022 году, а срок сдачи отчетности или подачи уведомления об исчисленной сумме наступает в 2023 году, эти суммы учтут при формировании входящего сальдо в составе совокупной обязанности. Как только отчетность будет сдана, совокупную обязанность уменьшат. В результате сальдо увеличится.

2. Подача в 2023 году декларации за более ранние периоды.

Сальдо пересчитают, если в 2023 году плательщик сдаст декларацию, в том числе уточненную, за более ранние периоды. При увеличении задолженности и отрицательном или нулевом входящем сальдо начислят пени. При уменьшении задолженности начислят проценты.

Подпишись на рассылку