Уточненка по УСН: всегда ли нужна и как исправить ошибку
Переплата налога
Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. налоговая база не была занижена, подать уточненную декларацию вы только имеете право. Обязанности такой нет.
Подача «уточненки» может привлечь к себе внимание налоговиков. Возрастет риск налоговой проверки за уточняемый период.
Поэтому при переплате УСН-налога корректировать лучше базу текущего периода.
Недоплата налога
Если в результате ошибки сумма налога была занижена, вы обязаны подать уточненную декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Сделать это несложно. Придерживайтесь простого алгоритма.
1. Установите период, к которому относится ошибка.
2. Определите сумму недоплаты, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи измененной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ).
3. В платежке напишите правильные КБК, чтобы деньги сразу попали по назначению.
4. Составьте уточненную декларацию по УСН. Используйте бланк, который действовал в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе поставьте порядковый номер уточненки.
5. В уточненную декларацию ставьте правильные данные, то есть заполните ее полностью заново , а не на разницу между первичными и исправленными суммами.
Сопроводительное письмо
Чтобы предотвратить возможные вопросы от инспектора, можно составить сопроводительное письмо.
В нем укажите:
- наименование налогового органа, в который подаете уточненную информацию;
- общие реквизиты фирмы (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
- дату и исходящий номер письма;
- подписи директора и главного бухгалтера;
- печать, если она есть.
В тексте письма укажите:
- за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
- в чем состоит ошибка, повлекшая необходимость представления уточненной декларации;
- что изменилось (укажите не только новые, но и старые значения уточняемых показателей);
- уплаченные суммы налога и пени с указанием реквизитов платежных поручений.
Как видите, все достаточно просто. Главное помнить, что недоимку и пени обязательно нужно заплатить до подачи уточненки.
