Период для начисления налоговых санкций зависит от характера нарушения
Опоздание с отчетом
Ответственность за нарушение срока подачи итоговой налоговой декларации и расчетов по страховым взносам установлена статьей 119 НК РФ.
Штраф составляет 5% от суммы платежа за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчета, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы к перечислению в бюджет по декларации.
Если вы опоздали с нулевой декларацией, штраф будет минимальным - в размере 1000 рублей.
За опоздание с отчетом штраф начисляют за период, отсчет которого начинается со дня, установленного для представления отчета, с учетом всех установленных законодателями переносов.
За опоздание с расчетами авансовых платежей применяют статью 126 НК РФ и штраф в сумме 200 рублей за каждый документ, представленный с опозданием.
Штрафы и пени за неуплату налога
За неуплату налога применяют статью 122 НК РФ.
Штраф за неуплату налога рассчитывают от неуплаченной в бюджет суммы.
Штраф может быть таким:
- 20% - если нарушение совершено неумышленно;
- 40% - если докажут, что был умысел.
Как правило, при просрочках налоговых платежей начисляют еще и пени. Их рассчитывают с первого дня просрочки платежа.
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки. Это временная мера предусмотрена Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Как определить период для начисления штрафа за просрочку платежа
При определении периода для начисления штрафа за просрочку платежа применяют другой подход, чем за просрочку с отчетами и при начислении пеней.
Период для начисления штрафа за просрочку налога начинает течь не с момента неуплаты налога, а с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, когда было совершено нарушение.
Пример. Когда начинает течь срок исковой давности при неуплате НДС
Фирма не уплатила НДС за 2 квартал 2022 года. Сроки его уплаты приходятся на июль, август и сентябрь 2022 года.
Нарушение совершено в 3 квартале 2022 года.
Срок исковой давности для ответственности по статье 122 НК РФ начнется с 4 квартала 2022 года и закончится 4 кварталом 2024 года.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
