ФНС будет менять форму и формат декларации по налогу на прибыль

Почему будут менять декларацию по прибыли

Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ‎от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@ в последней редакции приказа ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@.

В 2022 году были приняты несколько федеральных законов, в связи с чем форму декларации по налогу на прибыль придется опять менять.

Также будет обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль.

Из проекта приказа видно, что в новой редакции будут изложены:

• Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

Новшества для резидентов Курил

В 2022 году Федеральный закон от 9 марта 2022 г. № 50-ФЗ внес в НК РФ новую статью 246.3, которая освобождает от налога на прибыльорганизации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа после 1 января 2022 года.

Порядок заполнения декларации в связи с этим будет дополнен уточнением, согласно которому организации, освобожденные от налога на прибыль статьей 246.3 НК РФ, при исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль представляют соответствующие налоговые расчеты с указанием кода по месту нахождения (учета) – «231».

Что изменится в декларации по налогу на прибыль для МХК

Также новая форма декларации будет учитывать поправки в статью 284 НК РФ в части применения различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний (МХК). Данные нормы внесены в НК РФ Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 66-ФЗ.

Лист 04 декларации будет дополнен новыми кодами видов доходов: 

• «10» – доходы в виде процентов, полученных МХК, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ;
• «11» – доходы в виде дивидендов, полученные МХК, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ;
• «12» – доходы, полученные от МХК при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ;
• «13» – доходы, полученные МХК от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.

При этом дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в Листе 03 декларации по строке 037 (по иным налоговым ставкам – по строке 038).

Как отражать новую льготу для учреждений культуры

Также с 2022 года, наряду с музеями, театрами и библиотеками, дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. Это новое освобождение предусмотрено   Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 68-ФЗ.

Правила заполнения декларации также будут учитывать и его.

Но есть исключение. Дома и дворцы культуры, клубы, располагающиеся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа новую льготу применять не вправе.

Поэтому при заполнении и представлении декларации дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, должны использовать код по месту нахождения (учета) – «246».

Проект приказа об изменении формы декларации по налогу на прибыль опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.