ФНС уточнит критерии рисков по договорам с самозанятыми
В работе с самозанятыми налоговики «видят» схему уклонения от налогообложения, которая заключается в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с целью избежать уплаты страховых взносов и НДФЛ.
Признаки, по которым налоговики выявляют нарушения перечислены:
Что нельзя указывать в договоре с самозанятым
Бухгалтерия.ру много раз писала об этом. Здесь нет ничего нового. Но, поскольку налоговики ужесточают контроль за компаниями, работающими с самозанятыми, приведем еще раз признаки подмены трудового договора на ГПД, на которые ориентируется налоговая служба.
Больше по теме:
Сокращаем риски при работе с самозанятыми
Признаки подмены трудового договора на ГПД, сформулированные налоговиками:
1) Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть:
1.1) Регистрация в качестве плательщика НПД является обязательным условием Заказчика;
1.2) Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
1.3) Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
1.4) Заказчик либо его представитель непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого;
2) Инфраструктурная зависимость самозанятого, то есть он выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием Заказчика.
3) Порядок оплаты услуг и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ.
Все эти признаки означают, по мнению налоговиков, что самозанятый фактически лишен предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
Признаки подмены трудового договора на ГПД, сформулированные в судах
При рассмотрении споров о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой суды обращают внимания на следующие доказательства и документально подтвержденные факты:
- работник лично выполняет определенный тип работ, а не разовое задание заказчика;
- в договоре не указан конкретный объем работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- ежемесячная оплата труда фиксирована;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
- договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
- договор носит не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- договор возлагает материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
- исполнитель применяет инструменты, оборудование компании, ее материалы и работает на ее территории.
При проведении камеральных проверок сотрудники налоговой службы стараются собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства.
