Как считать пенсионные взносы МСП при превышении предельной базы в 2022 году?
Пониженные тарифы субъекты МСП применяют только к той их части в месяц, которая превышает федеральный МРОТ, действующий с начала года.
Льготный тариф страховых взносов у МСП в 2022 году
Субъекты малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по пониженным тарифам.:
с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15%: 10% на ОПС и 5% на ОМС. Взносы по ВНиМ платить не нужно.
Каждый месяц они считают зарплату работника с учетом МРОТ и выше МРОТ. В 2022 году – это 13 890 руб.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Расчет страховых взносов для малого и среднего предпринимательства
Страховые взносы при превышении предельной базы для начисления взносов в 2022 году
Статьей 425 Налогового кодекса установлено, что тариф взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от того, превысил ли доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, предельную базу для начисления страховых взносов или нет. А именно:
с выплат, не превышающих предельную базу, тариф составит 22%;
с выплат, превысивших установленный лимит, тариф будет 10%.
Тариф взносов на ВНиМ установлен в размере 2,9%. С доходов, превышающих предельную базу для взносов на ВНиМ, платить взносы не нужно.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2022 год – 1 565 000 рублей. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2022 г. – 1 032 000 рублей.
Как считать пенсионные взносы МСП, если выплаты работника превысили предельную базу в 2022 году?
Если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 1 565 000 руб., то суммы такого превышения облагаются субъектами МСП страховыми взносами на ОПС по тарифу в размере 10%.
Пример. Расчет страховых взносов МСП при превышении предельной базы на ОПС в 2022 году
Зарплата работника за январь - сентябрь 2022 – 1 400 000 руб. Зарплата за октябрь составила 200 000 руб.
Итого за январь – октябрь: 1 600 000 руб.
Превышение выплат над предельной величиной базы в октябре составило 35 000 000 руб. (1 600 000 руб. – 1 565 000 руб.). Значит, за октябрь работник укладывается в лимит по предельной базе в сумме 165 000 руб. (200 000 руб. – 35 000 руб.).
Поэтому в октябре расчет страховых взносов будет таким:
1. (165 000 руб. – 13 890 руб.) x 10 % = 15 111 руб.
2. 13 890 руб. x 22 % = 3055,8 руб.
Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 10%: 35 000 x 10 % = 3500 руб.
Итого за октябрь 2022 года взносы на ОПС составят: 15 111 руб. + 3055,8 руб. + 3500 руб. = 21 666,8 руб.
Аналогично нужно рассчитать страховые взносы на ОСС по ВНиМ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Как считать взносы по пониженным тарифам МСП, если выплаты превысили предельную величину
