Как указать госпомощь для МСП в декларации по НДС, не попав под налогообложение

Обычно, освобожденные от НДС операции, отражаются в разделе 7 налоговой декларации. Изменения, которые позволили ли бы отразить безвозмездную помощь МПС от государства, в декларацию пока не внесены. ФНС в письме от 17.09.2021 № СД-4-3/13315@ разъяснила, какие коды нужно применять до внесения корректировок.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ в статью 146 НК РФ пункт 2 добавили подпункт 21. По нему не облагается НДС безвозмездная передача имущественных прав и выполнение работ, оказание услуг:

• органами государственной и муниципальной власти;
• Корпорацией МСП, ее дочерними обществами, фирмами, включенными в Единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в рамках выполнения ими полномочий по поддержке субъектов МСП);
• организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ.

Эта норма вступила в силу с 02.07.2021, но распространяется она на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

ФНС России в письме от 17.09.2021 № СД-4-3/13315@ напоминает, что непосредственно Порядок заполнения декларации по НДС утвержден приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Он предусматривает, что операции, не облагаемые НДС, бухгалтер должен отражать в разделе 7 декларации по НДС. Для отражения помощи МСП от государства, которая не облагается НДС, строк и кодов пока нет. В декларацию и порядок ее заполнения изменения еще не внесены.

Пока не внесены изменения в приложение № 1 Порядка заполнения декларации, необлагаемую НДС помощь от государства можно отражать в разделе 7 декларации под кодом 1010832.

Не будет считаться нарушением, если бухгалтер укажет код 1010800.

Это временные правила, они действуют до внесения изменений в приложение № 1 к порядку.

Подпишись на рассылку