Не свои расходы обоснованными быть не могут

Как определить, что расход не обоснованный

Оплачивать счета других компаний или возмещать их издержки иногда приходится. Только уплаченные суммы при налогообложении прибыли учесть невозможно: они не направлены на получение доходов того, кто платит деньги.

А главным признаком обоснованности расходов является то, что расход направлен на получение дохода у самого налогоплательщика (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Арендные платежи

Например, вы погасили долг перед арендодателем за другую, дружественную вам фирму. Она свою дебиторскую задолженность перед арендодателем закроет, и должна ему не будет. А вот вы в  своем налоговом учете такие затраты не спишете.

Несмотря на то, что арендная плата включается в расходы на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, это допускается только тогда, когда арендатор тратит собственные средства (см. письмо Минфина от 6 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/79510).

Обучение привлеченного персонала

Еще пример.

Если вы привлекает к работам сотрудников другой фирмы и  оплачиваете их обучение, такие расходы у вас тоже не пройдут.

Да, расходы на обучение относятся к прочим расходам на основании пункта 3 статьи 254 НК РФ.

Но при этом ключевое условие для признания таких расходов - наличие трудового договора с работником, который проходит обучение. А в данном случае договор есть, но заключен он не вами. И подписан он другим работодателем.

Значит, оплату обучения привлеченного персонала признать вашим расходом нельзя (см. письмо Минфина от 29 октября 2018 г. № 03-03-06/1/77361).

ПЦР-тесты для подрядчиков и соискателей

Наконец, тестирование работников на наличие коронавирусной инфекции. Эти меры направлены на обеспечение безопасных условий труда на основании статьи 212 ТК РФ, пункта 2 статьи 25 Федерального закона от 30 марта 1999 г. «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».

Поэтому стоимость ПЦР-тестов можно отнести к затратам на обеспечение нормальных условий труда на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Но только для случая, когда тестируются ваши работники. А это те люди, с которыми ваша фирма заключила трудовые договоры.

Подтверждающих писем Минфина немало (см., например, письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54256).

К тем, кто хочет устроиться к вам на работу или работает по ГПД, этот вывод применить нельзя. Плату за ПЦР-исследование соискателей, а также и подрядчиков нельзя признать экономически обоснованной для вашей фирмы.

В первом случае соискатель еще не является вашим работником, трудового договора с ним еще нет (письмо Минфина от 22 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/30494). Во втором — договор есть, но не трудовой. Поэтому такие расходы на тестирование не являются обоснованными и учитывать при налогообложении прибыли их нельзя (письмо Минфина от 1 декабря 2020 г. № 03-03-06/1/104786).

Подпишись на рассылку