Перевозка грузов: чем будем обосновывать расходы

Споры из-за транспортной накладной

Налогоплательщики не вправе использовать для подтверждения расходов самостоятельно разработанную форму товарно-транспортной накладной (письмо УФНС России по г. Москве от 16 июня 2011 г. № 16-15/058245@). Пока нужна форма, утвержденная постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2020 г. № 2200.

Налоговые инспекции и суды считают, что при отсутствии транспортной накладной нельзя применить вычет НДС по транспортным расходам, так как не подтвержден факт перевозки (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2010 г. № А19-29237/09, от 31 августа 2010 г. № А19-4169/10).

Заполнять документ нужно внимательно. Если масса перевезенного груза указана больше, чем это позволяет грузоподъемность данного автомобиля, это указывает на нереальность операции (постановление ФАС Поволжского округа от 18 марта 2008 г. № А12-9459/07-С42). Масса груза в накладной не должна превышать разрешенную максимальную массу в соответствии с паспортом транспортного средства (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 февраля 2016 г. № Ф08-551/2016).

Совсем плохо, когда в накладной указаны транспортные средства с несуществующими госномерами. Это легко проверяется по базе данных ГИБДД (постановления ФАС Уральского округа от 28 ноября 2011 г. № А50-4014/2011, Поволжского округа от 27 октября 2011 г. № А12-22104/2010, Восточно-Сибирского округа от 1 ноября 2010 № А19-6169/10). В этом случае расходы снимут обязательно, и этим дело может не ограничиться.

То же и в случае, если в накладной указан транспорт, который принадлежит не перевозчику, а иным организациям, снят с учета или поставлен на учет позже даты выписки накладной.

Чем обосновать расходы на перевозку грузов?

Перевозку грузов осуществляют на основании договора.

Факт заключения договора перевозки груза подтверждает транспортная накладная, составленная строго по утвержденной форме. Пока это форма, утвержденная постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2020 г. № 2200.

Расходы на перевозку транспортная накладная подтверждает тогда, когда в ней есть все обязательные реквизиты первичного документа и заполнен раздел 16, в котором указана стоимость услуг (письмо ФНС от 19 апреля 2021 г. № СД-4-2/5238).

Сейчас указывают только стоимость услуги в рублях, при этом детализированы размер провозной платы, расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов и т.п.

Если в транспортной накладной нет информации о стоимости перевозки, в дополнение к ней следует составить первичный документ, в котором она определена. Таким документом может быть УПД. Об этом ФНС предупреждала еще в письме от 10 августа 2018 г. № АС-4-15/15570@.

А если же транспортной накладной у вас нет вообще, списать расходы на перевозку не выйдет.

Минтранс разработал новую форму транспортной накладной

Минтранс разработал новую форму транспортной накладной. Порядок оформления или формирования транспортной накладной хотят прописать в правилах перевозки грузов.

Особое внимание уделят разделу со стоимостью перевозки. Так, в нем планируют указать, что этот раздел нужно заполнять, если транспортную накладную используют как первичный документ. В этом случае потребуется четвертый бумажный экземпляр транспортной накладной для грузоотправителя.

В разделе о стоимости перевозки будут графы:

• о стоимости услуг перевозки без налога;
•  налоговой ставке;
•  сумме налога предъявляемого покупателю;
•  стоимости услуг перевозки с налогом.

Также добавят графы, в которых будут указаны должности, основания полномочий представителей грузоотправителя и перевозчика, даты подписания.

Новая форма транспортной накладной и порядок ее составления вступят в силу с 1 марта 2022 года.