Дивиденды от российской фирмы: как платить НДФЛ нерезиденту?
Министерство финансов в письме от 11.06.2021 № 03-04-06/46400 разъяснило, какая ставка НДФЛ применяется по отношению к дивидендам, получаемым физлицами.
Дивиденды и ставки НДФЛ
Дивидендами являются доходы участников и акционеров компаний, которые появляются при распределении их прибыли. Полученные ими доходы подлежат обложению НДФЛ. В этом случае выплачивающая дивиденды компания выступает в роли налогового агента, отмечают представители Минфина России в своем письме.
Организация должна удержать налог из дохода физлиц в виде дивидендов и перечислить его в государственный бюджет.
По отношению к дивидендам, получаемым налоговыми резидентами России, применяется ставка НДФЛ в размере 13%. Нужно также помнить, что с 01.01.2021 применяется прогрессивная ставка налога, которая зависит от суммы получаемого дохода. Так, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 5 млн рублей, ставка НДФЛ составляет 13%. Если этот лимит превышен, все, что свыше, облагается НДФЛ по ставке 15%.
Ставка НДФЛ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, составляет 30% по общему правилу. Однако её не применяют по отношению к доходам в виде дивидендов. Дивиденды, полученные нерезидентами, облагаются НДФЛ по ставке 15%, отмечает ведомство в своем письме.
Сроки уплаты НДФЛ
Если компания выплачивает дивиденды, она должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ госбюджету. Налог удерживается непосредственно при выплате дохода. При этом не имеет значения, кто является его получателем – резиденты или нерезиденты РФ.
Удержанный НДФЛ нужно перечислить государству не позже следующего рабочего дня, согласно Налоговому кодексу.
Днем фактического получения дохода является день его выплаты. Выплатой считается и операция по перечислению дохода на счета его получателей в банках или на счета третьих лиц. В последнем случае должно быть соответствующее поручение от тех, кто имеет право на дивиденды.
Выплачивать дивиденды можно и в натуральной форме. В таком случае речь может идти о готовой продукции компании или производимых ею товаров. При такой форме выплаты они тоже облагаются НДФЛ.
