Доход внутреннего совместителя превысил 5 млн. рублей: как заполнять 6-НДФЛ

Особенности уплаты НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей

С 2021 года доходы работников свыше 5 млн руб. облагают по ставке 15 %.

При этом НДФЛ рассчитывают следующим образом:

• если сумма доходов сотрудника за текущий год равна или менее 5 млн рублей, НДФЛ исчисляют по ставке 13 %;
• если сумма доходов сотрудника за текущий год более 5 млн рублей, НДФЛ исчисляют по ставке 650 тысяч рублей и 15 % от суммы, превышающей 5 млн рублей.

При этом каждый работодатель учитывает только доходы, выплаченные им самим. Если работник трудится в нескольких фирмах и получит доходов в сумме больше, чем 5 млн рублей, то НДФЛ он доплатит самостоятельно на основании уведомления ИФНС (письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-04-05/46440).

Как заполнить 6-НДФЛ, если совместитель получил доходов больше 5 млн рублей

Обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, надо отражать в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Если работник получил зарплату по основному месту работы в головной организации в размере 5 млн рублей и по месту совмещения должности в обособленном подразделении организации в размере 500 тыс. рублей, то организации понадобится сдать 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год. При этом один расчет 6-НДФЛ работодатель должен сдать в ИФНС по месту нахождения головного офиса, а другой – по месту учета обособленного подразделения. На это обратила внимание ФНС в письме от 11.06.2021 г. № БС-4-11/8204@.

В разделе 2 первого расчета 6-НДФЛ, подаваемого по месту учета головного офиса, организация, которая выплачивает зарплату сотруднику по основному месту работы и за совмещение должностей, должна отразить:

• в поле 100 – 13 %;
• в поле 105 – КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 – 5 млн рублей;
• в поле 112 – 5 млн рублей;
• в поле 120 – 1;
• в поле 140 – 650 тыс. рублей;
• в поле 160 – 650 тыс. рублей.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ, который организация сдаст по месту учета обособленного подразделения, надо указать:

• в поле 100 – 15 %;
• в поле 105 – КБК 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 – 500 тыс. рублей;
• в поле 112 – 500 тыс. рублей;
• в поле 120 – 1;
• в поле 140 – 75 тыс. рублей;
• в поле 160 – 75 тыс. рублей.

Подпишись на рассылку