Блокировка счета: основания и сроки снятия ограничений

Налоговая просрочка

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных средств является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов.

Решение о приостановлении операций компании может быть принято не ранее вынесения Решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках в связи с неисполнением в срок Требования о добровольном погашении задолженности (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Исходя из пункта 2 статьи 855 ГК РФ к таким относятся: 

• платежи по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• платежи по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда работающим или работавшим по трудовому договору специалистам, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• платежи, предусматривающие перечисление или выдачу средств для расчетов по оплате труда;
• платежи по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов.

Также важно помнить, что в случае принудительного взыскания задолженности по налогам блокируется к списанию не вся сумма на расчетном счете, а только остаток в пределах суммы, указанной в Решении о приостановлении операций (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Касаемо валютных счетов, рублевая сумма задолженности определяется эквивалентной в валюте счета по курсу Центрального банка, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету (абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Задержка документов

Помимо обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов операции по счету могут быть приостановлены, чтобы принудить компанию своевременно представлять отчетные или истребуемые документы, а также исполнять требования налоговых органов. Банковский счет может быть заблокирован в течение 10 дней, если:

• организация не представила декларацию в налоговый орган по истечении установленного срока (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Это касается также Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ, включая 2-НДФЛ) и Расчета по страховым взносам (п. 3.2. ст. 76 НК РФ);
• компания не отправила Квитанцию о приеме по ТКС через оператора электронного документооборота Требования о представлении документов, пояснений или Уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Счет в этом случае ревизоры могут заблокировать в течение шести дней, включая день получения документа (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ);
• предприятие не исполнило установленную пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ обязанность по обеспечению получения от ревизоров по месту нахождения организации документов в электронной форме по ТКС (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ). 

После блокировки

Что может предпринять организация, если блокировка счета все-таки произошла? В первую очередь следует максимально быстро выполнить требования налоговых органов, ставшие причиной блокировки, и уведомить ФНС. Скорость реакции компании в такой ситуации крайне важна, ведь разблокировка счета не происходит автоматически, а только на основании решения инспекции об отмене при­остановления операций по счетам (п. 3.1 и п. 7 ст. 76 НК РФ). Для разных ситуаций установлены различные сроки принятия соответствующего решения. 

Так, в случаях с задержкой по оплате налогов срок разблокировки счета составит не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 8 ст. 76 НК РФ; письмо Минфина России от 24 июля 2018 г. № 03-02-08/51856) или не позднее второго дня, следующего за днем получения инспекцией Заявления (в свободной форме) от компании об отмене приостановления операций одновременно по всем своим счетам в банке с указанием конкретного счета, на котором имеется достаточно денежных средств для исполнения Решения о взыскании налога (абз. 2 п. 9 ст. 76 НК РФ), с приложением документов, подтверждающих наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении.

Обратите внимание, в случае отсутствия подтверждающих документов ревизоры могут два дня ожидать ответа из банка (п. 9 ст. 76 НК РФ).

В случае задержки сдачи отчетности и после ее направления счет разблокируют не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговой декларации, 6-НДФЛ или Расчета по страховым взносам (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). А также не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ):

• день передачи по ТКС квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;
• день представления документов (пояснений), истребованных инспекторами, или явки представителя организации в налоговый орган.

К этим срокам следует прибавить еще один день, необходимый для направления Решения об отмене в банк по электронным каналам связи (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Надо помнить, что банк является безусловным исполнителем Решений ревизоров о блокировке счета (п. 6 ст. 76 НК РФ) и требовать от кредитной организации возмещения убытков, понесенных компанией вследствие неправомерной блокировки счета инспекторами или пропуска сроков принятия Решения об отмене приостановления операций по счетам и направления его в банк, организация не вправе (п. 10 ст. 76 НК РФ).   

Спор с ревизорами

При этом компания вправе предъявить претензии налоговому органу на основании пункта 9.2 статьи 76 НК РФ и ожидать поступления на свой расчетный счет процентов за каждый календарный день:

• нарушения срока отмены Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика­организации в банке;
• нарушения срока направления в банк решения о снятии приостановления операций;
• в период блокировки счета банком на основании Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае неправомерного вынесения налоговым органом такого решения.

Подпишись на рассылку