НК РФ снова подправили с 1 июля, что-то довнесли задним числом. Таблица изменений

Для печати|Все cтатьи

16.07.2021 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

В начале июля 2021 Президент подписал несколько федеральных законов, вносящих изменения в НК РФ. Особого внимание заслуживает Закон № 305-ФЗ, в статье 2 которого 89 пунктов изменений.

НК РФ снова подправили с 1 июля, что-то довнесли задним числом. Таблица изменений

2 июля 2021 года было подписано три интересующих нас закона: № 305-ФЗ, № 306-ФЗ и № 308-ФЗ. Все они вносят изменения в НК РФ.

Заявительный порядок возмещения НДС для производителей вакцин

Законом № 306-ФЗ внесены изменения в статью 176.1 НК РФ. Право на применение заявительного порядка возмещения налога предоставлено производителям вакцины для профилактики коронавирусной инфекции, если информация о них содержится в регистрационном удостоверении вакцины. Изменения вступили в силу со 2 июля 2021 года. А сам заявительный порядок возмещения НДС применяется за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.

Незначительные правки по НДС

Федеральный закон №308-ФЗ от 02.07.2021 вносит изменения в статьи 149 и 164 НК РФ.

С 1 января 2022 года не подлежит обложению НДС реализация племенных рыб, лошадей, эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб.

Этот же подпункт 35 пункта 3 статьи 149 утрачивает силу с 1 января 2023 года на основании более раннего Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ.

С 1 января 2022 года форель исключена из пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ, где приведены продовольственные товары, облагаемые по ставке НДС 10 процентов.

Расходы и доходы, перенос убытка, льготы для культуры, пониженные взносы: все это об изменениях в НК РФ с июля 2021 года

Самый важный для нас Закон под номером 305. Он вносит большую часть изменений, в том числе, касающихся расходов и доходов, налога на прибыль, НДС и страховых взносов.

Изменения, внесенные в НК РФ в июле 2021 года Законом № 305-ФЗ, вступают в силу по-разному: часть с 1 августа 2021 года, часть - с 1 января 2022 года, часть с 2023 года. Есть положения, действие которых распространяется на прошедший налоговый период с 2019 года.

Все изменения мы сгруппировали в таблице, чтобы вам легче было в них разобраться. Все изменения, которые вносятся федеральным законом № 305-ФЗ в Налоговый кодекс РФ прописаны в статье 2, поэтому в столбце 3 таблицы мы даем ссылку только на пункт этой статьи.

Изменение	Суть изменения	Пункт статьи 2 закона №305-ФЗ	В какую статью НК РФ внесено изменение	С какого момента вступило в силу
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Господдержку не включают в состав облагаемых доходов	К необлагаемым налогом на прибыль доходам относятся доходы, которые: - получены безвозмездно от органов власти, в том числе местных, корпораций развития МСП, организаций, включенных реестр инфраструктуры поддержки МСП по закону № 209-ФЗ; - получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления); - получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше структурами в рамках поддержки малого бизнеса и экспортеров.	Пп. «в» п. 32.	Ст. 251 п. 1 пп. 61	Вступил в силу с 02.07.2021 и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Пониженные ставки по налогу на прибыль в регионах	Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые предоставляют права по лицензионным договорам. При условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте	П. 41	Ст. 284	Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Для предприятий культуры	От обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов освобождены предприятия культуры. Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91. Для кого перенесли сроки уплаты налога на прибыль	П. 44, пп. «б» п. 46, п. 47	Ст. 286, 287, 289	Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Амортизации основных средств	Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств.	П.33, 34	Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
	Окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации	П. 35	Ст. 259.1 п.5	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Применение инвестиционного налогового вычета	Региональные власти получают право местными законодательными актами определять: - здания, сооружения, передаточные устройства, относящихся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых предоставляется либо не предоставляется инвестиционный налоговый вычет. - минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет. Но, включить эти расходы в налоговый вычет можно, если региональные власти примут соответствующий закон. Производственную недвижимость разрешили покупать за счет налога на прибыль	Пп. «б» - «г» п. 45	Ст. 386.1 п. 12	Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Копии для подтверждения постоянного представительства иностранной организации	Подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее копию нужно было заверить у нотариуса, причем не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.	П. 49	Ст. 310 п.2 пп.1	Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Расходы на НИОКР	В расходы на НИОКР можно будет включить приобретение: - исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. - прав на использование по лицензионному договору.	П. 36	Ст. 262	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Возмещение ущерба нельзя принять в расходы	К расходам нельзя будет отнести не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету.	П. 39	Ст. 270	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Перенос убытка	Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов. Это правило продлили до 2024 года. Налог на прибыль: продлили ограничение на перенос убытков до 2024 года	П. 40	Ст. 283	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Проценты по льготным кредитам	Проценты по коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты. Этот порядок порядок будет действовать и в 2022 г.	Ст. 6 Закона № 305-ФЗ
УСН
Расходы на УСН	Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Теперь в него внесены: 1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 2) расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования. Перечень расходов, которые можно учитывать в налоговой базе при УСН, расширили	П. 66	Ст. 346.16	Вступило в силу со 02.07.2021 г., распространяются на правоотношения с 01.01. 2021 г.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Экстерриториальный порядок выдачи сообщений	Сообщение о транспортном налоге можно будет получить в любом налоговом органе.	П. 77	Ст. 363	Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Регионы вправе устанавливать льготы по транспортному налогу	Регионы в своих законах могут определять условия беззаявительного предоставления налоговых льгот.	П. 72	Ст. 356	Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Когда транспортный налог не платится	Вне зависимости от даты снятия транспорта с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Налогоплательщику нужно будет подать заявление в налоговую.	П. 76	Ст. 362	Вступает в силу.с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Неплательщики налога	Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ. Упростили правила уплаты транспортного налога	П. 74	Ст. 358
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Единый срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей	Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Для налога на имущество установили единый срок уплаты	П. 82	Ст. 383	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Прекращение уплаты налога	Исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган	П. 81	Ст. 382	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Экстерриториальный порядок заявления о налоговых льготах	Российские организации, имеющие право на налоговые льготы, смогут подавать заявления о льготах в любую ИФНС. Этот порядок применим только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости.	П. 81	Ст. 382	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Кто не сдает отчетность	Освобождены от сдачи налоговой декларации организации, владеющие исключительно объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.	П.83	Ст.386	Вступает в силу с 01.01.2023 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
НДС
Освобождение от НДС	НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания: - через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита, - вне объектов общепита по системе выездного обслуживания. Освобождение от НДС не распространяется на: - кулинарии, розничные продажи организаций и ИП; - тех, кто занимается заготовочной и аналогичной деятельностью для общепита. Для освобождение от уплаты НДС нужно, чтобы: - сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб., - доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов. Кто получит право на пониженные тарифы с 1 января 2022 г. и не будет платить НДС	П. 2	Ст. 149 п. 3	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ Абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 01.01.2024 г. П. 18 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
Безвозмездная передача товаров	Не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ): - органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП; - организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством).	П. 1	Ст. 146	Вступает в силу с 02.07.2021 г. Распространяется на правоотношения с с 01.01.2019 г. П.16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Право на пониженные тарифы	Пониженные тарифы смогут применять компании сферы общепита с ОКВЭД класса 56 при одновременном выполнении следующих условий: 1. Сведения о компании внесены в реестр МСП в соответствии с подп. «б» п. 88 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. 2. Компания иметь право освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ: - сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., - доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов. 3. Среднесписочная численность работников не превышает 1500 человек за предыдущий календарный год в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.	П.88	Ст. 427	Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ