Как не ошибиться с выбором амортизационной группы

Для печати|Все cтатьи

13.11.2025 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

По транспортному средству в налоге на прибыль учитываются расходы на его амортизацию. А само ТС облагается транспортным налогом. При этом недопустимо, чтобы это ТС в целях обложения разными налогами учитывалось в разных амортизационных группах.

Как не ошибиться с выбором амортизационной группы

При постановке на учет основного средства важно правильно определить срок его полезного использования. Для этого нужно узнать, к какой амортизационной группе относится ОС.

При этом амортизационную группу нужно выбрать только одну.

Вот пример неправильного «поведения» компании, из-за которого ей пришлось судиться с налоговой инспекций (см. постановление АС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2021 г. № Ф04-696/2021 по делу № А27-9247/2020).

Фирма приобрела самодвижущиеся буровые установки на гусеничном ходу и включила их в 3 амортизационную группу, отнеся к бурильному оборудованию.

В то же время эти установки были зарегистрированы в Гостехнадзоре, как «прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу» - фирма платила по ним транспортный налог. Вот только такое оборудование по классификации относится не к 3, а к 4 амортизационной группе.

Инспекция при проверке обнаружила это несоответствие. По ее мнению, неверно определена амортизационная группа по данным установкам в прибыльных целях - для начисления амортизации.

Напомним, срок полезного использования ОС из 3 группы – от 3 до 5 лет, а из 4 группы – от 5 до 7 лет включительно.

То есть данные ОС относятся не к бурильному оборудованию, а к самоходным машинам и оборудованию - наряду с экскаваторами, бульдозерами и т. д.

Судьи поддержали инспекцию. Почему?

Фирма не считала ошибкой отнесение бурильных установок к 3 амортизационной группе. Ведь их основная функция – это бурение скважин, а не перемещение в пространстве, скорость которого по техдокументации всего около 3 км/ч.

Однако судьи обнаружили другие признаки, по которым оборудование относится именно к самоходным машинам. У него есть:

двигатель, который предназначен как для вращения буровой установки, так и для движения;
кабина для управления движением;
шасси экскаватора - на нем смонтировано оборудование.

То есть речь идет не просто о буровом оборудовании, а о самоходной буровой установке.

Самоходность – это тот признак, который нужно учитывать не только для транспортного налога, но и для включения ОС в амортизационную группу с целью определения амортизации и уплаты налога на прибыль.

Квалифицировать ОС как транспортное средство для целей транспортного налога и одновременно как стационарный объект для целей начисления амортизации недопустимо.

Общий вывод такой.

Чтобы выбрать правильную амортизационную группу для того или иного ОС, нужно исходить не только из основной функции объекта, а из всего комплекса его характеристик.

Включив буровые установки в 3 группу, фирма занизила срок их полезного использования и, соответственно, завысила сумму ежемесячных расходов на амортизацию.

Завышение расходов ведет к занижению налога на прибыль. А инспекция такого допустить не может.