По какому документу дочерняя компания без проблем заявит вычет НДС при получении недвижимости в УК

Восстановление НДС

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому с этой операции не нужно начислять НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Но при внесении имущества в уставный капитал дочерней компании возникает обязанность восстановить НДС. В зависимости от того, что вы передаете, зависит сумма налога, подлежащая восстановлению. Так, нужно восстановить:

• по товарам – весь входной налог, ранее принятый к вычету;
• по ОС, включая недвижимость, - сумму налога, определенную пропорционально остаточной стоимости объекта (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).

Сумму НДС рассчитывают по формуле:

Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02).

Вычет НДС

Весь восстановленный НДС можно принять к вычету. Но сделать это может только принимающая сторона после принятия к учету имущества и только при условии, что собирается использовать полученное имущество в облагаемых налогом операциях (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Чтобы у дочерней компании не возникло проблем с вычетом, сумму восстановленного НДС нужно указать в акте приемки-передачи имущества.

Акт приемки-передачи имущества нужно будет зарегистрировать в книге продаж как основание для восстановления налога (абз. 4 п. 14 Правил ведения книги продаж). А дочерняя компания отразит этот же акт в книге покупок, то есть заявит вычет (п. 14 Правил ведения книги покупок). Только в этом случае программа по контролю НДС в инспекции сможет определить пару «восстановление – вычет».

Подпишись на рассылку