При любой покупке у банкрота в 2021 году вычета НДС не будет
Кто до 2021 года был под ударом
В вопросе, нужно ли банкротам облагать НДС продажу товаров, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности, до 2021 года полной ясности не было. В конкурсную массу такие товары и не входят и на публичные торги не выставляются, поэтому их отгружали в общем порядке.
ФНС и Минфин неоднократно разъясняли, что при продаже товаров, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности, НДС не нужен (см. письмо ФНС от 5 июля 2017 г. № СД-4-3/13059@, письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-07-11/16025).
Вместе с тем при продаже банкротами работ и услуг объект обложения НДС «находили» (см. например, письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-07-11/16025).
Поэтому Верховный суд в определении от 26 октября 2018 г. № 304-КГ18-4849 решил, что и продажу товаров, изготовленных банкротом в ходе хозяйственной деятельности, надо облагать НДС, так же как и реализацию работ и услуг. Поскольку объекта обложения нет только при реализации на торгах имущества, вошедшего в конкурсную массу.
В результате банкроты начали выставлять счета-фактуры с НДС на товары, реализованные в текущей деятельности, а Минфин был вынужден на это согласиться (письмо от 1 февраля 2019 г. № 03-07-11/5779).
А вот покупатели оказались в непростой ситуации. Они массово теряли вычеты НДС, поскольку ИФНС требовали доказательств, что куплены именно товары, которые банкрот произвел в рамках текущей деятельности, а не имущество из конкурсной массы. Предоставить такие доказательства покупатели, как правило, не могли.
Как стало в 2021 году
Точку в вопросе поставил КС в Постановлении от 19 декабря 2019 г. № 41-П. Он велел устранить неопределенность. До внесения правок в НК РФ банкроты должны были выставлять счета-фактуры по продажам своей продукции с выделенным суммой НДС, а покупатели были вправе принимать налог к вычету.
С 1 января 2021 года банкроты не должны начислять НДС при реализации любых своих активов. Такую поправку в подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ внес Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.
Таким образом, с 2021 года не облагается НДС продажа (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ):
- любых товаров и продукции банкрота (как вошедших, так и не вошедших в конкурсную массу);
- работ и услуг банкрота.
Это значит, что по отгрузкам с 2021 года счета-фактуры с НДС банкрот выставлять не должен (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). А покупатель не сможет принять налог к вычету, даже если банкрот выставит счет-фактуру с выделенным НДС.
Насколько рискованно получать деньги за услуги до ввода объекта в эксплуатацию
Сотруднику, который идет на выборы наблюдателем, нужно предоставить свободный день без оплаты
Как правильно провести инвентаризацию кассы, чтобы не потерять деньги компании
Обзор нового номера журнала Нормативные акты для бухгалтера (17/2026)