Половина уставного капитала - это «более 50%» или «не менее 50%»?
Половина уставного капитала – как было
Раньше минимальная доля в уставном капитале, которой должен владеть участник, чтобы помощь от него не облагалась налогом на прибыль, должна была быть более 50%. Помните, чем такая формулировка оборачивалась для компании, у которой 2 учредителя с равными долями – по 50% у каждого?
При получении безвозмездной помощи от таких учредителей нужно было включать суммы в налоговую базу по прибыли и облагать налогом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Пример. Налог на прибыль при получении помощи от учредителей, владеющих фирмой поровну
У компании два учредителя, каждому из которых принадлежит по 50% уставного капитала.
В ноябре 2020 года оба учредителя безвозмездно перечислили компании по 3 000 000 руб.
Бухгалтер отразил в доходах 6 000 000 руб. (3 000 000 + 3 000 000).
Налог на прибыль с этой суммы составляет 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. х 20%).
Половина уставного капитала – как стало
Слегка изменив формулировку этой нормы, Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ по сути снизил величину этой доли.
Судите сами. Теперь, чтобы помощь от участника не облагалась налогом на прибыль, доля, которой он владеет (прямо или косвенно), должна быть не менее 50% уставного капитала. То есть это доля должна быть не более 50%, а не менее 50%.
Таким образом, если помощь оказывают оба участника с равными долями в уставном капитале ( у обоих по 50%), условие о проценте участия, чтобы у фирмы не было облагаемого дохода, оказывается соблюдено.
Причем обратите внимание, что изменение введено задним числом — с 1 января 2020 года. Поэтому, если фирма в течение 2020 года получала такую помощь от своих учредителей, налог за год ей нужно будет пересчитать.
Пример. Налог на прибыль при получении помощи от учредителей, владеющих фирмой поровну, с учетом поправки
Вернемся к предыдущему примеру.
Поскольку поправка в подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ вступила в силу с 1 января 2020 года, бухгалтер исключил из налоговой базы по налогу на прибыль за 2020 год сумму 6 000 000 рублей, которую внесли на расчетный счет компании учредители. В результате сумма налога на прибыль сократилась на 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. × 20%).
Если безвозмездная помощь получена в виде имущества и имущественных прав, их не следует в течение года передавать третьим лицам. Если получены деньги, это правило не применяется.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Насколько рискованно получать деньги за услуги до ввода объекта в эксплуатацию
Сотруднику, который идет на выборы наблюдателем, нужно предоставить свободный день без оплаты
Как правильно провести инвентаризацию кассы, чтобы не потерять деньги компании
Обзор нового номера журнала Нормативные акты для бухгалтера (17/2026)