Главное, чтобы шарик был с логотипом Или как учесть сувениры в налоговом учете

Реклама или представительские

Как правило, фирма распространяет разнообразные сувенирные мелочи, чтобы информировать о себе. Для этого закупают пакеты, блокноты, авторучки, зонты и др., а перед Новым годом и елочные игрушки.

Но что самое главное – на них должна быть символика вашей компании.

Рассмотрим несколько ситуаций.

Сувениры передаются неопределенному кругу лиц, например, клиентам. В этом случае речь идет о рекламе.

В случае рекламы расходы на приобретение или изготовление сувениров при расчете налога на прибыль можно учесть в составе прочих расходов – расходов на рекламу. Особенностью рекламных расходов является то, что некоторые из них нормируются. В частности, в размере не более 1% выручки от реализации (без НДС) учитываются (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ):

• затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
• расходы на иные виды рекламы (например, затраты на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и т. п.).

Как раз наша ситуация.

Важно, чтобы передача не происходила в ходе переговоров. Круг получающих определен составом участников совещания. Поэтому расходы уже нельзя будет отнести к расходам на рекламу.

В этом случае расходы учесть можно, но как представительские. Но и в этом случае на всей передаваемой продукции обязательно должна быть символика компании. Об этом также написано в письме московских налоговиков. Также не забывайте, что и представительские расходы нормируются. Их включают в состав прочих расходов в пределах 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).

НДС

От того, является ли передача сувенирной продукции рекламой или нет, зависит и начисление НДС.

Если это реклама, то НДС начисляют по правилам, которые применяются при раздаче рекламной продукции (письмо ФНС от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348@):

• если стоимость единицы 100 рублей и меньше, облагать ли НДС раздачу такой продукции или воспользоваться освобождением, компания вправе решить сама;
• если стоимость единицы свыше 100 рублей, то при раздаче такой продукции НДС придется начислить (при этом становится возможным вычет входного налога).

НДС придется начислить и при безвозмездной передаче сувениров в качестве представительских расходов. Безвозмездная передача товаров является реализацией и включается в налоговую базу по НДС, причем независимо от стоимости единицы.

Подпишись на рассылку